2011年造價(jià)工程師《基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī)》練習(xí)題(23)

　　1.施工企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期合同收入時(shí)，除了確定合同總收入和以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入外，還需確定( 　)。 $lesson$

　　A.當(dāng)期損失

　　B.累計(jì)完工進(jìn)度

　　C.當(dāng)期施工速率

　　D.當(dāng)期形象進(jìn)度

　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。

　　思路：根據(jù)施工企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×累計(jì)完工進(jìn)度?以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入關(guān)系式，在確定合同總收入和以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入外，還需確定累計(jì)完工進(jìn)度，才能計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。

　　易錯(cuò)：考生可能選擇D.當(dāng)期形象進(jìn)度。分析其原因，可能是考生錯(cuò)誤地將當(dāng)期形象進(jìn)度理解為累計(jì)完工進(jìn)度。

　　拓展：在本知識(shí)點(diǎn)中，營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容、建造合同的完工進(jìn)度的確定方法和合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)等是需要考生予以關(guān)注的內(nèi)容。

　　答案：B

　　2.股份制施工企業(yè)在提取法定公積金后，可供投資者分配的利潤(rùn)可用來：①提取任意公積金;②支付優(yōu)先股股利;③支付轉(zhuǎn)作資本的普通股股利;④支付普通股股利。上述利潤(rùn)分配的先后順序?yàn)? 　)。

　　A.①一②-③一④

　　B.②一①一③一④

　　C.②一①一④一③

　　D.①一③一②一④

　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，利潤(rùn)及利潤(rùn)的分配。

　　思路：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅。企業(yè)繳納所得稅后形成的凈利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　　(1)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

　　(2)提取法定公積金。

　　(3)提取任意公積金。

　　(4)向投資者分配利潤(rùn)。

　　相對(duì)于一般的施工企業(yè)，股份制施工企業(yè)在提取法定公積金后，可供投資者分配的利潤(rùn)，還應(yīng)按下列順序分配：應(yīng)付優(yōu)先股股利;提取任意公積金;應(yīng)付普通股股利;轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利。

　　易錯(cuò)：考生可能選擇A.①一②-③一④?？忌鷳?yīng)注意的是一般施工企業(yè)和股份制施工企業(yè)利潤(rùn)分配的先后順序是不一樣的。利潤(rùn)的分配順序是歷年經(jīng)?？己说膬?nèi)容。

　　拓展：在本知識(shí)點(diǎn)中，除了利潤(rùn)的分配順序外，利潤(rùn)的構(gòu)成也是應(yīng)予以關(guān)注的內(nèi)容。

　　答案：C

　　3.下列關(guān)于施工企業(yè)工程結(jié)算利潤(rùn)的計(jì)算式中正確的是( 　)。

　　A.工程價(jià)款收入一工程實(shí)際成本一工程結(jié)算稅金及附加

　　B.工程總收入一工程結(jié)算成本一工程結(jié)算稅金及附加

　　C.工程價(jià)款收入一工程實(shí)際成本一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.工程總收入一工程結(jié)算成本+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，利潤(rùn)及利潤(rùn)的分配。

　　思路：工程結(jié)算利潤(rùn)。指企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位(或總包單位)辦理工程價(jià)款結(jié)算而形成的利潤(rùn)。為施工企業(yè)已結(jié)算工程的價(jià)款收入減去已結(jié)算工程的實(shí)際成本和流轉(zhuǎn)稅金及附加(含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等)后的所得值，是施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，可用下式表示：

　　工程結(jié)算利潤(rùn)=工程價(jià)款收入-工程實(shí)際成本-工程結(jié)算稅金及附加

　　易錯(cuò)：考生可能選擇

　　B.工程總收入一工程結(jié)算成本一工程結(jié)算稅金及附加?？忌鷳?yīng)注意的是工程結(jié)算利潤(rùn)是指企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位(或總包單位)辦理工程價(jià)款結(jié)算而形成的利潤(rùn)，不是施工企業(yè)的利潤(rùn)總額。

　　拓展：在本知識(shí)點(diǎn)中，除了利潤(rùn)的構(gòu)成外，利潤(rùn)的分配順序也是應(yīng)予以關(guān)注的內(nèi)容。

　　答案：A

　　4.下列各項(xiàng)內(nèi)容中，分別屬于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的是( 　)。

　　A.預(yù)收賬款和預(yù)付賬款

　　B.待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用

　　C.應(yīng)付賬款和待攤費(fèi)用

　　D.預(yù)提費(fèi)用和預(yù)收賬款

　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，主要的企業(yè)會(huì)計(jì)要素。

　　思路：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款等)、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(即結(jié)算債權(quán))、待攤費(fèi)用和存貨等。

　　1)貨幣資金。包括庫(kù)存現(xiàn)金(簡(jiǎn)稱現(xiàn)金)、銀行存款和其他貨幣資金(包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等)。

　　2)短期投資。是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，一般包括股票、債券、基金等。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲利，即取得股利、利息等。短期投資變現(xiàn)能力很強(qiáng)，隨時(shí)能夠通過資本市場(chǎng)變賣收回現(xiàn)金。

　　3)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)?；蚍Q結(jié)算債權(quán)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，主要包括：應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。

　　流動(dòng)負(fù)債是指在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。

　　1)短期借款。是指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款;

　　2)應(yīng)付票據(jù)。是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù);

　　3)應(yīng)付賬款。是指因購(gòu)買材料、商品或者接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù);

　　4)預(yù)收賬款。是買賣雙方根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而產(chǎn)生的一種負(fù)債;

　　5)應(yīng)付工資。是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人支付勞動(dòng)報(bào)酬而產(chǎn)生的一種負(fù)債;

　　6)應(yīng)付福利費(fèi)。是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金;

　　7)應(yīng)付股利。是企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)在未支付之前所形成的一項(xiàng)負(fù)債;

　　8)應(yīng)交稅金。是指企業(yè)按照國(guó)家稅法的規(guī)定而尚未交納稅金所形成的一種負(fù)債;

　　9)預(yù)提費(fèi)用。是指預(yù)先提取計(jì)入成本、費(fèi)用但尚未實(shí)際支付的項(xiàng)目所形成的一種負(fù)債。

　　易錯(cuò)：本題給出的選項(xiàng)中，只有待攤費(fèi)用和預(yù)付賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)的范疇，但題干問的是預(yù)付賬款是否屬于流動(dòng)負(fù)債范疇，所以本題應(yīng)該是比較容易選擇的。

　　拓展：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中具體內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)劃分、理解，并清晰地區(qū)分清楚。

　　答案：B

　　5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是( 　)。

　　A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)

　　B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)

　　C.以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資、共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)

　　D.以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)

　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。

　　思路：關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和稅率：

　　(1)從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%;

　　房產(chǎn)原值。是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

　　需要注意的特殊問題：

　　第一，以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：

　?、僖苑慨a(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;

　?、谝苑慨a(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　(2)從租計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

　　易錯(cuò)：考生可能選擇

　　B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)，或以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資、共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)?？忌鷳?yīng)注意的是從價(jià)計(jì)征時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，不存在以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)。

　　拓展：在本知識(shí)點(diǎn)中，教材介紹的各個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和稅額的計(jì)算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營(yíng)業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　答案：A

　　6.企業(yè)應(yīng)納稅所得額是其收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。其中，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括( 　)。

　　A.資本性支出

　　B.各項(xiàng)稅收的滯納金

　　C.貸款擔(dān)保支出

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。

　　思路：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅收和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的成本，各項(xiàng)期間費(fèi)用，按規(guī)定繳納的稅金(不包括增值稅)，各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。不得扣除的項(xiàng)目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，各種贊助支出，貸款擔(dān)保、與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。

　　易錯(cuò)：考生可能選擇C.貸款擔(dān)保支出。其原因可能是考生錯(cuò)誤地將貸款擔(dān)保支出列入與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅收和損失。

　　拓展：在本知識(shí)點(diǎn)中，教材介紹的各個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和稅額的計(jì)算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營(yíng)業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　答案：D

　　7.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，土地增值稅實(shí)行( 　)。

　　A.四級(jí)超率累進(jìn)稅率

　　B.差別比例稅率

　　C.五級(jí)超率累進(jìn)稅率

　　D.定額稅率

　　考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。

　　思路：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。具體稅率見表。

　　土地增值稅稅率表

　　易錯(cuò)：考生可能選擇B.差別比例稅率。其原因可能是考生錯(cuò)誤地理解差別比例稅率。

　　拓展：在本知識(shí)點(diǎn)中，教材介紹的各個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和稅額的計(jì)算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營(yíng)業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　答案：A

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