2021年一級(jí)造價(jià)師《案例分析》模擬題（11）

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某企業(yè)投資建設(shè)一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中的相關(guān)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

1.該項(xiàng)目設(shè)備從國外進(jìn)口，設(shè)備原價(jià)為 250 萬美元。海洋運(yùn)輸公司的現(xiàn)行海運(yùn)費(fèi)率 6%，海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)率為 2.5%。外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率、銀行手續(xù)費(fèi)率、關(guān)稅稅率和增值稅率分別按 1.5%、 0.5 %、 17%、16%計(jì)取。國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)率為 1%。美元兌換人民幣的匯率均按 1 美元 = 6. 2 元人民幣計(jì)算。建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)為設(shè)備購置費(fèi)的 40%、10%。工程建設(shè)其他費(fèi)用為800 萬元(其中無形資產(chǎn)費(fèi)用為 200 萬元)，基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為 10%，預(yù)計(jì)未來每年的年均投資價(jià)格上漲率為 5%。

2.項(xiàng)目建設(shè)前期年限為 1 年，建設(shè)期為 1 年，生產(chǎn)運(yùn)營期為 8 年。建設(shè)投資在建設(shè)期均衡投入。

3.項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期第 1 年投入流動(dòng)資金 240 萬元。

4.項(xiàng)目的建設(shè)投資、流動(dòng)資金均由資本金投入。

5.除了無形資產(chǎn)費(fèi)用之外，項(xiàng)目建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)(其中可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 100 萬元)，無形資產(chǎn)按生產(chǎn)運(yùn)營期平均攤銷，固定資產(chǎn)使用年限為8 年，殘值率為 5%，采用直線法折舊。

6.項(xiàng)目正常年份銷售收入為 900 萬元(不含銷項(xiàng)稅額)，增值稅稅率為 16%，增值稅附加稅率為 10%，項(xiàng)目正常年份年經(jīng)營成本為 200 萬元(不含進(jìn)項(xiàng)稅額)，正常年份的進(jìn)行稅額為 30 萬元。項(xiàng)目運(yùn)營第 1 年產(chǎn)量為設(shè)計(jì)產(chǎn)量的 80%，第 2 年及以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)量，運(yùn)營期第 1 年的銷售收入及銷項(xiàng)稅、經(jīng)營成本及進(jìn)項(xiàng)稅均為正常年份的 80%。

7.企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。

問題：

1.列式計(jì)算項(xiàng)目的設(shè)備購置費(fèi)。

2.假設(shè)設(shè)備購置為 2400 萬元，列式計(jì)算擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。

3.列式計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算期第 2、3 年的總成本費(fèi)用(不含稅)。

4.列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營期各年應(yīng)繳納的增值稅及增值稅附加。

5.列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營期第 1、2 年的凈利潤。

6.列式計(jì)算項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表運(yùn)營期第 8 年的凈現(xiàn)金流量。(計(jì)算結(jié)果保留 2 位小數(shù))

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參考答案

問題 1：

設(shè)備原價(jià)=250×6.2=1550.00(萬元)

運(yùn)費(fèi)=1550×6%=93.00(萬元)

運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=(1550+93)/(1-2.5%)×2.5%=42.13(萬元)

到岸價(jià)=1550+93+42.13=1685.13(萬元)

銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=1550×0.5%=7.75(萬元)

外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=1685.13×1.5%=25.28(萬元)

關(guān)稅=1685.13×17%=286.47(萬元)

增值稅=(1685.13+286.47)×16%=315.46(萬元)

設(shè)備抵岸價(jià)=1685.13+25.28+7.75+286.47+315.46=2320.09(萬元)

設(shè)備購置費(fèi)=2320.09×(1+1%)=2343.29(萬元)

問題 2：

工程費(fèi)用=2400×(1+40%+10%)=3600.00(萬元)

基本預(yù)備費(fèi)=(3600+800)×10%=440.00(萬元)

靜態(tài)投資=3600+800+440=4840(萬元)

價(jià)差預(yù)備費(fèi)=4840×[(1+5%)1.5-1]=367.50(萬元)

建設(shè)投資=4840+367.50=5207.50(萬元)

問題 3：

固定資產(chǎn)年折舊=(5207.5-200-100)×(1-5%)/8=582.77(萬元)

無形資產(chǎn)年攤銷=200/8=25.00(萬元)

計(jì)算期第 2 年總成本費(fèi)用(不含稅)=200×80%+582.77+25=767.77(萬元)

計(jì)算期第 3 年總成本費(fèi)用(不含稅)=200+582.77+25=807.77(萬元)

問題 4：

運(yùn)營期第 1 年的應(yīng)納增值稅=900×80%×16%-30×80%-100=-8.80(萬元)

所以運(yùn)營期第 1 年的應(yīng)納增值稅為 0，增值稅附加稅為 0

運(yùn)營期第 2 年的應(yīng)納增值稅=900×16%-30-8.80=105.20(萬元)

運(yùn)營期第 2 年的應(yīng)納增值稅附加=105.20×10%=10.52(萬元)

運(yùn)營期第 3-8 年的應(yīng)納增值稅=900×16%-30=114.00(萬元)

運(yùn)營期第 3-8 年的應(yīng)納增值稅附加=114.00×10%=11.40(萬元)

問題 5：

運(yùn)營期第 1 年利潤總額=900×80%-767.77=-47.77(萬元)

運(yùn)營期第 1 年的凈利潤=-47.77(萬元)

運(yùn)營期第 2 年的利潤總額=900-807.77-10.52=81.71(萬元)

運(yùn)營期第 2 年的所得稅=(81.71-47.77)×25%=8.49(萬元)

運(yùn)營期第 2 年的凈利潤=81.71-8.49=73.22(萬元)

問題 6：

運(yùn)營期第 8 年的利潤總額=900-200-582.77-25-11.4=80.83(萬元)

3運(yùn)營期第 8 年的所得稅=80.83×25%=20.21(萬元)

現(xiàn)金流入=900+900×16%+240+(5207.5-200-100)×5%=1529.38(萬元)

現(xiàn)金流出=200+30+114+11.4+20.21=375.61(萬元)

凈現(xiàn)金量=1529.38-375.61=1153.77(萬元)

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