2021年一級(jí)造價(jià)師《案例分析》模擬題（10）

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背景資料：某擬建項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)如下：

1.建設(shè)期2年，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期8年。第3年投產(chǎn)，第4年開始達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。

2.建設(shè)投資10000萬元(包含可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元)，其中1000萬元為無形資產(chǎn);其余形成固定資產(chǎn)。

3.固定資產(chǎn)按直線法折舊，折舊年限12年，殘值率為5%。

4.無形資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，均勻攤?cè)氤杀尽?/p>

5.項(xiàng)目的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為年產(chǎn)量1.5萬噸某產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每噸不含稅銷售價(jià)為5000元，增值稅銷項(xiàng)稅率為不含稅銷售收入的13%，增值稅附加為應(yīng)納增值稅額的12%，所得稅稅率為25%。

6.項(xiàng)目各年的資金投入、收益、成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，見表1.1。

7.還款方式：建設(shè)投資貸款在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期前5年等額本息償還，貸款年利率為6%。

表1.1　某擬建項(xiàng)目資金投入、收益及成本數(shù)據(jù)表　單位：萬元

問題：

1.列式計(jì)算建設(shè)期利息與項(xiàng)目總投資。

2.列式計(jì)算運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)償還的本金、利息。

3.列式計(jì)算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)余值、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)。

4.列式計(jì)算運(yùn)營(yíng)期各年應(yīng)納增值稅、增值稅附加。

5.列式計(jì)算運(yùn)營(yíng)期第1年、最后1年的總成本費(fèi)用、所得稅、凈利潤(rùn)。

6.站在自有資金的角度，列式計(jì)算運(yùn)營(yíng)期第1年、最后1年的凈現(xiàn)金流量。

(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

【參考答案翻頁(yè)查看】

問題1：

(1)建設(shè)期貸款利息：

第1年貸款利息=2000/2×6%=60萬元

第2年貸款利息=(2000+60+3000/2)×6%=213.6萬元

建設(shè)期貸款利息合計(jì)：60+213.6=273.6萬元

項(xiàng)目總投資= 10000+ 273.6 +1000=11273.6萬元

問題2：

每年應(yīng)償還的本息額=(5000+273.6)×(A/P，6%，5)=5273.6×0.2374=1251.95萬元

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)還的利息=5273.6×6%=316.42萬元

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)還本金=1251.95-316.42=935.53萬元

問題3：

每年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)=(10000+273.6-800-1000)×(1-5%)÷12=670.83萬元

固定資產(chǎn)余值=(10000+273.6-800-1000)×5%+670.83×4=3107萬元

或：固定資產(chǎn)余值= 10000+273.6-800-1000-670.83×8=3107萬元

(4)每年無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)=1000÷8=125(萬元)

問題4：增值稅、增值稅附加

計(jì)算期第3年：

增值稅=5000×1×13%-390-800=-540<0不納增值稅

增值稅附加=0

計(jì)算期第4年：

增值稅=5000×1.5×13%-560-540=-125不納增值稅

增值稅附加=0

計(jì)算期第5年：

增值稅=5000×1.5×13%-560-125=290應(yīng)納增值稅290萬元

增值稅附加=290×12%=34.8萬元

計(jì)算期第6-10年：

增值稅=5000×1.5×13%-560=415應(yīng)納增值稅415萬元

增值稅附加=415×12%=49.8萬元

問題5：

運(yùn)營(yíng)期第1年

總成本費(fèi)用=3110+670.83+125+316.42=4222.25萬元

所得稅=(5000-4222.25)×25%=194.44萬元

凈利潤(rùn)=5000-4222.25-194.44=583.31萬元

運(yùn)營(yíng)期最后1年

總成本費(fèi)用=4440+670.83+125=5235.83萬元

所得稅=(5000×1.5-5235.83-49.8)×25%=553.59萬元

凈利潤(rùn)=(5000×1.5-5235.83-49.8)-553.59=1660.78萬元

問題6：

運(yùn)營(yíng)期第1年：

現(xiàn)金流入=5000+5000×13%=5650萬元

現(xiàn)金流出=700+1251.95+3110+390+194.44=5646.39萬元

凈現(xiàn)金流量=5850-5646.39=203.61萬元

運(yùn)營(yíng)期最后1年：

現(xiàn)金流入=5000×1.5×(1+13%)+3107+1000=12582萬元

現(xiàn)金流出=4440+560+415+49.8+553.59=6018.39萬元

凈現(xiàn)金流量=12582-6018.39=6563.61萬元

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