2017年造價師造價管理知識點預習：所得稅計算

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　　1.計稅依據(jù)

　　(1)計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

　　1)收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2)不征稅收入

　　財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3)免稅收入。利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　4)各項扣除。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。

　　5)彌補以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內可以用稅前利潤彌補進行彌補。

　　6)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與取得收入無關的其他支出。

　　2.稅率

　　企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。

　　對于非居民企業(yè)取得的應稅所得額，適用稅率為20%。

　　3.應納稅額計算

　　應納稅額=應納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　【2014考題·單選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可列為免稅收入的是(　)。

　　A.接受捐贈收入 B.特許權使用費收入

　　C.提供勞務收入 D.國債利息收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是與工程項目有關的稅收規(guī)定。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。參見教材P257。

　　造價工程師執(zhí)業(yè)資格考試成績實行滾動管理。參加四個科目考試的人員須在連續(xù)兩個考試年度內通過全部科目;免試部分科目的人員須在當年通過應試科目?？荚嚭细裾撸扇肆Y源和社會保障局頒發(fā)，人力資源和社會保障部印制，人力資源和社會保障部、住房和城鄉(xiāng)建設部共同用印的《中華人民共和國造價工程師執(zhí)業(yè)資格證書》。

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