一建經濟教材解析：1Z101041 技術方案現(xiàn)金流量表

更新時間：2015-09-10 17:22:47 來源：|0

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　　1 Z 1 0 1 0 4 0 技術方案現(xiàn)金流量表的編制

　　技術方案主要是通過經濟效果評價來分析判斷技術方案的經濟性，而技術方案的經濟效果評價又主要是通過相應現(xiàn)金流量表來實現(xiàn)的。進一步隨著經濟效果評價的主體和考察的角度不同，評價分析的系統(tǒng)范圍也不同，相應的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同樣也不盡相同。

　　1Z101041 技術方案現(xiàn)金流量表

　　技術方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構成，其具體內容隨技術方案經濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　投資現(xiàn)金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期(包括建設期和生產運營期)內現(xiàn)金的流入和流出，其現(xiàn)金流量表構成如表1Z101041-1所示。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案的財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經濟效果評價指標，并可考察技術方案融資前的盈利能力，為各個方案進行比較建立共同的基礎。根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察，選擇計算所得稅前和(或)所得稅后指標。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(計算時其原則上不受融資方案變動的影響，即不受利息多少的影響)乘以所得稅率計算的，稱為“調整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財務計劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。

　　投資現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬元表1Z1O1041-1

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	N
1	現(xiàn)金流入
1.1	營業(yè)收入
1.2	補貼收入
1.3	回收固定資產余值
1.4	回收流動資金
2	現(xiàn)金流出
2.1	建設投資
2.2	流動資金
2.3	經營成本
2.4	營業(yè)稅金及附加
2.5	維持運營投資
3	所得稅前凈現(xiàn)金流量(1―2)
4	累計稅前凈現(xiàn)金流量
5	調整所得稅
6	所得稅后凈現(xiàn)金流量(3―5)
7	累計所得稅后凈現(xiàn)金流量
計算指標：所得稅前所得稅后投資財務內部收益率(%)：投資財務凈現(xiàn)值（ic= %）：投資回收期：

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表構成如表1 Z 1 0 1 0 4 1-2所示。

　　資本金現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬元表1Z101041-2

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	N
1	現(xiàn)金流人
1.1	營業(yè)收入
1.2	補貼收入
1.3	回收固定資產余值
1.4	回收流動資金
2	現(xiàn)金流出
2．]	技術方案資本金
2.2	借款本金償還
2.3	借款利息支付
2.4	經營成本
2.5	營業(yè)稅金及附加
2.6	所得稅
2.7	維持運營投資
3	凈現(xiàn)金流量(1―2)
計算指標：資本金財務內部收益率(%)：

　　注：技術方案資本金包括用于建設投資、建設期利息和流動資金的資金。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務內部收益率。投資各方現(xiàn)金流量表構成如表1Z101041-3所示。一般情況下，技術方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，因此投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率。只有技術方案投資者中各方有股權之外的不對等的利益分配時(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率才會有差異，此時常常需要計算投資各方的財務內部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一個合理的水平，有助于促成技術方案投資各方在合作談判中達成平等互利的協(xié)議。

投資各方現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬元表1ZI01041-3

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	n
1	現(xiàn)金流人
1.1	實分利潤
1.2	資產處置收益分配
1.3	租賃費收入
1.4	技術轉讓或使用收入
1.5	其他現(xiàn)金流人
2	現(xiàn)金流出
2.1	實繳資本
2.2	租賃資產支出
2.3	其他現(xiàn)金流出
3	凈現(xiàn)金流量(1―2)
計算指標：投資各方財務內部收益率(%)：

　　注：本表可按不同投資方分別編制。

　　1.投資各方現(xiàn)金流量表既適用于內資企業(yè)，也適用于外資企業(yè);既適用于合資企業(yè)，也適用于合作企業(yè)。

　　2.投資各方現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流人是指出資方因該技術方案的實施將實際狹得的各種收入;現(xiàn)金流m是指出

　　資方因該技術方案的實施將實際投入的各種支出。表中科目應根據(jù)技術方案具體情況調整。

　�、賹嵎掷麧櫴侵竿顿Y者由技術方案獲取的利潤。

　　②資產處置收益分配是指對有明確的合營期限或合資期限的技術方案，在期滿時對資產余值按股比或約定比例的分配。

　�、圩赓U費收入是指出資方將自己的資產租賃給技術方案使用所獲得的收入，此時應將資產價值作為現(xiàn)金流出，列為租賃資產支出科目。

　�、芗夹g轉讓或使用收入是指出資方將專利或專有技術轉讓或允許該技術方案使用所獲得的收入。

　　四、財務計劃現(xiàn)金流量表

　　財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。財務計劃現(xiàn)金流量表構成如表1Z101041-4所示。

　　財務計劃現(xiàn)會流量表人民幣單位：萬元表1Z101041-4

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	n
1	經營活動凈現(xiàn)金流量(1.1―1.2)
1.1	現(xiàn)金流人
1.1.1	營業(yè)收入
1.1.2	增值稅銷項稅額
1.1.3	補貼收入

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	n
1.1.4	填他流入
1.2	現(xiàn)金流出；
1.2.1	經營成本
1.2.2	增值稅進項稅額
1.2.3	營業(yè)稅金及附加
1.2. 4	增值稅
1.2.5	所得稅
1.2.6	其他流出