一建經濟教材：1Z102054現金流量表的內容和作用
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【摘要】環(huán)球網校一級建造師頻道為您提供一級建造師考試必備的復習資料和試題，供考生復習備考之用，本文為一建經濟教材：1Z102054現金流量表的內容和作用，是考生必須要熟記和掌握的重點內容。2015年的一級建造師考試將于9月19日至20日舉行，環(huán)球網校在此提醒廣大考生做好復習備考。祝廣大考生順利通過一級建造師考試！
1Z102054現金流量表的內容和作用
一、現金流量表的編制基礎
現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流人和流出的財務報表，它屬于動態(tài)的財務報表?，F金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現金等價物。
現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險小的短期投資?，F金等價物是短期投資，其支付能力與現金差別不大，可視為現金。
作為現金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：
1.期限短;
2.流動性強;
3.易于轉換為已知金額的現金;
4.價值變動風險小。
因此，通常從購買日起三個月到期或清償的國庫券、貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現金等價物。企業(yè)作為短期投資而購人的可流通的股票，盡管期限短，變現的能力也很強，但由于其變現的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現金等價物。
二、現金流量表的內容
現金流量表的內容應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。
(一)經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。施工企業(yè)的經營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費等。
經營活動的現金流量主要包括：
1.銷售商品、提供勞務收到的現金;
2.收到的稅費返還;
3.收到其他與經營活動有關的現金;購買商品、接受勞務支付的現金;
4.支付給職工以及為職工支付的現金;
5.支付的各項稅費;
6.支付其他與經營活動有關的現金。
(二)投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動。
投資活動產生的現金流量包括：
1.收回投資收到的現金;
2.取得投資收益收到的現金;
3.處置同定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額;
4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額;
5.收到其他與投資活動有關的現金;
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;
7.投資支付的現金;
8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額;
9.支付其他與投資活動有關的現金。
(三)籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
籌資活動產生的現金流量包括：
1.吸收投資收到的現金;
2.取得借款收到的現金;
3.收到其他與籌資活動有關的現金;
4.償還債務支付的現金;
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金;
6.支付其他與籌資活動有關的現金。
三、現金流量表的結構
現金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項，一是經營活動產生的現金流量;二是投資活動產生的現金流量;三是籌資活動產生的現金流量;四是匯率變動對現金的影響;五是現金及等價物凈增加額。補充資料有三項：一是將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量，也就是說，要在補充資料中采用間接法報告經營活動產生的現金流量信息;二是不涉及現金收支的重大投資和籌資活動;三是現金及現金等價物凈增加情況。
正表第一項經營活動產生現金流量凈額，與補充資料第一項經營活動產生的現金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第三項，存在勾稽關系，即金額應當一致。正表中的數字是流人與流出的差額，補充資料中的數字是期末數與期初數的差額，計算依據不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符?，F金流量表和補充資料的格式見表1Z102054-1和表1Z102054-20
現金流量表 會企03表 表1Z102054-1
編制單位：A公司 2010年12月 單位：萬元
|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
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一、經營活動產生的現金流量
|
|
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|
銷售商品、提供勞務收到的現金
|
2810
|
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|
收到的稅費返還
|
|
|
|
收到的其他與經營活動有關的現金
|
10
|
|
|
經營活動現金流人小計
|
2820
|
|
|
購買商品、提供勞務支付的現金
|
2363
|
|
|
支付給職工以及為職工支付的現金
|
29
|
|
|
支付的各項稅費
|
9 1
|
|
|
支付其他與經營活動有關的現金
|
1 4
|
|
|
經營活動現金流出小計
|
249 7
|
|
|
經營活動產生的現金流量凈額
|
323
|
|
|
二、投資活動產生的現金流量
|
|
|
|
收回投資收到的現金
|
4
|
|
|
取得投資收益收到的現金
|
6
|
|
|
處置固定資產、無形資產和其他資產收回的現金凈額
|
12
|
|
|
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額
|
|
|
|
收到其他與投資活動有關的現金
|
|
|
|
投資活動現金流人小計
|
22
|
|
|
處置固定資產、無形資產和其他資產支付的現金凈額
|
369
|
|
|
投資支付的現金
|
30
|
|
|
支付其他與投資活動有關的現金
|
|
|
|
投資活動現金流出小計
|
399
|
|
|
投資活動產生的現金流出凈額
|
-377
|
|
|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
|
|
三、籌資活動產生的現金流量
|
|
|
|
吸收投資收到的現金
|
|
|
|
取得借款收到的現金
|
270
|
|
|
收到其他與籌資活動有關的現金
|
|
|
|
籌資活動現金流入小計
|
270
|
|
|
償還債務支付的現金
|
20
|
|
|
分配股利、利潤或償付利息支付的現金
|
1 52
|
|
|
支付其他與籌資活動有關的現金
|
25
|
|
|
籌資活動現金流出小計
|
1 97
|
|
|
籌資活動產牛的現金流垃凈額
|
73
|
|
|
四、匯率變動對現金及現金等價物的影響
|
|
|
|
五、現金及現金等價物凈增加額
|
1 9
|
|
|
加：期初現金及現金等價物余額
|
3 7
|
|
|
六、期末現金及現金等價物余額
|
56
|
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|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
|
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|
一、將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量
|
|
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|
凈利潤
|
1 36
|
|
||
|
加：資產減值準備
|
|
|
||
|
固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊
|
100
|
|
||
|
無形資產攤銷
|
2
|
|
||
|
長期待攤費用攤銷
|
|
|
||
|
處置固定資產、無形資產和其他資產的損失（收益以“一”號填列）
|
-11
|
|
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|
同定資產報廢損失（收益以“一”號填列）
|
|
|
||
|
公允價值變動損失（收益以“一”號填列）
|
|
|
||
|
財務費用（收益以“一”號填列）
|
110
|
|
||
|
投資損失（收益以“一”號填列）
|
-6
|
|
||
|
遞延所得稅資產：減少（增加以“一 號填列）
|
|
|
||
|
遞延所得稅負債增加（減少以“一”號填列）
|
|
|
||
|
存貨的減少（增加以“ ”號填列）
|
207
|
|
||
|
經營性應收項曰的減少（增加以“一”號填列）
|
-212
|
|
||
|
經營性應付項目的增加（減少以“一”號填列）
|
-3
|
|
||
|
其他
|
|
|
||
|
經營活動產生的現金流量凈額
|
323
|
|
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|
項 目
|
本期金額
|
上期金額
|
||
|
二、不涉及現金收支的投資和籌資活動
|
|
|
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|
債務轉為資本
|
|
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|
一年內到期的可轉換公司債券
|
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|
融資租人固定資產
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|
三、現金及現金等價物增加情況
|
|
|
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|
現金的期末余額
|
56
|
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|
減：現金的期初余額
|
37
|
|
||
|
加：現金等價物的期末余額
|
|
|
||
|
減：現金等價物的期初余額
|
|
|
||
|
現金及現金等價物凈增加額
|
1 9
|
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||
四、現金流量表的作用
1.現金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價
現金流量表能夠說明企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流人和流出的原因，從而可以大致判斷企業(yè)經營周轉是否順暢;了解凈利潤的質量，為分析和預測企業(yè)的經營前景提供信息。
2.現金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力
通過現金流量表并配合資產負債表和利潤表，，債權人可以對企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出可靠的判斷。
3.現金流量表有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況
通過現金流量表，可以了解企業(yè)現金的來源和用途是否合理;分析企業(yè)未來獲取或支付現金的能力;評價企業(yè)產生凈現金流量的能力是否偏低。從而為投資者和債權人評價企業(yè)的未來現金流量作出投資和信貸決策提供必要信息。
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