2022年中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)：清理亂賬的技巧
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清理亂賬的技巧
一、財(cái)務(wù)亂賬由來
指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)記錄不能得到正確反映，出現(xiàn)了記載事項(xiàng)與事實(shí)不符的現(xiàn)象，是企業(yè)運(yùn)行環(huán)境和人為因素內(nèi)外交互作用的結(jié)果。
常見情形：賬表不符、賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符
二、清理亂賬前的準(zhǔn)備工作
了解企業(yè)目前規(guī)章制度，了解企業(yè)財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度清理企業(yè)會(huì)計(jì)檔案，搜集及整理財(cái)務(wù)資料，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、采購(gòu)合同、銷售合同、銀行對(duì)賬單及往來對(duì)賬單等
分析產(chǎn)生原因
①企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制制度不健全
②企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算不健全
③企業(yè)財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力不足
④財(cái)務(wù)人員配備及職業(yè)素養(yǎng)不足，不能滿足財(cái)務(wù)核算要求
⑤財(cái)務(wù)人員更換頻繁，前后任之間未做好交接手續(xù)匯報(bào)工作，財(cái)務(wù)工作牽一發(fā)而動(dòng)全身，梳理亂賬原因后，及時(shí)同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)溝通，獲取領(lǐng)導(dǎo)支持，做出可行性方案
三、清產(chǎn)核資
貨幣資金
庫存現(xiàn)金，由出納盤點(diǎn)所有貨幣資金數(shù)量，主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)，與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。一致，不做處理;不一致，查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”作為調(diào)節(jié)庫存現(xiàn)金日記賬的原始憑證
銀行存款，將全部賬戶銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，不一致調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，若不一致是記賬錯(cuò)誤，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)賬
往來款項(xiàng)
根據(jù)明細(xì)賬、合同、出入庫單據(jù)等制作每個(gè)客戶或供應(yīng)商對(duì)賬單 內(nèi)部銷售或采購(gòu)人員核實(shí)對(duì)賬單是否正確
核對(duì)無誤后，將對(duì)賬單交與客戶或者供應(yīng)商核實(shí)后，蓋章傳回
如不一致，編制“往來款項(xiàng)清查表”說明情況，對(duì)不符事項(xiàng)按照有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回歸集分類，查明原因，針對(duì)具體問題，采取具體措施
存貨
財(cái)務(wù)與倉庫人員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)存貨的數(shù)量、質(zhì)量，與存貨明細(xì)賬、發(fā)票、合同、出入庫單據(jù)等進(jìn)行核對(duì)有發(fā)票，按照發(fā)票金額;無發(fā)票，按照合同協(xié)議價(jià)格當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，按照本企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，估計(jì)其價(jià)值
原材料等有直接入成本的按照采購(gòu)成本入賬其他低值易耗品等金額較小，數(shù)量較少的，可直接費(fèi)用化
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