2022年中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模免增值稅新政策

一、前言

2021 年 3 月 5 日，政府工作報(bào)告說(shuō)，對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

2022 年 3 月 24 日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 15 號(hào))公告

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅 適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 7 號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至 2022 年 3 月 31 日

2022 年 3 月 24 日，國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第 6 號(hào))公告進(jìn)一步明確了有關(guān)征管事項(xiàng)

二、誤區(qū)

誤區(qū)一

問(wèn)：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是針對(duì)所有的小規(guī)模納稅人都免征了嗎?

答：不是的。是針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。若是你開(kāi)具 5%項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，不免征增值稅。

誤區(qū)二

問(wèn)：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是開(kāi)具了專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人也都免征增值稅了嗎?

答：不是的。開(kāi)具專(zhuān)票不得享受免征增值稅。

誤區(qū)三

問(wèn)：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是企業(yè)所得稅也一起免征了嗎?

答：不是的。免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免，若是你符合小型微利企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四

問(wèn)：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開(kāi)具帶稅率的發(fā)票了?

答：不是的。若是客戶(hù)要求開(kāi)具 3%的專(zhuān)票的，照樣開(kāi)具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅。若是客戶(hù)不需要專(zhuān)票抵扣的，需開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。

注意：小規(guī)模納稅人取得適用 3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷。納稅人取得適用 3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在 2022 年 4 月 1 日至 12 月 31 日的，方可適用免稅政策。若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在 2022 年 3 月 31 日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

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