2022年初級財(cái)稅師知識點(diǎn)：餐費(fèi)財(cái)稅處理

餐費(fèi)財(cái)稅處理

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

事由：企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而產(chǎn)生的餐費(fèi)

會(huì)計(jì)科目

管理部門：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

銷售部門：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除，按當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)的 5‰及實(shí)際發(fā)生額 60%孰低原則。

二、籌辦費(fèi)

事由：公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)

會(huì)計(jì)科目：長期待攤費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅扣除限額，發(fā)生額的 60%限額扣除。

三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

事由：企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)過程中發(fā)生的餐費(fèi)

會(huì)計(jì)科目：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除。按銷售收入額的 15%限額扣除;超過限額扣除部分在以后年

度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、職工福利費(fèi)

事由：企業(yè)員工聚餐、野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等工作餐、食堂就餐等餐費(fèi)

會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

根據(jù)人員崗位不同費(fèi)用歸集不同，制造費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用/管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除;按實(shí)際發(fā)放的工資總額的 14%限額扣除。

五、職工教育經(jīng)費(fèi)

事由：企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)期間就餐費(fèi)

會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)人員崗位不同費(fèi)用歸集不同，制造費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用/管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除;按實(shí)際發(fā)放的工資總額的 8%限額扣除。

六、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

事由：企業(yè)工會(huì)組織員工活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)

會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)人員崗位不同費(fèi)用歸集不同，制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅前限額扣除;按實(shí)際發(fā)放的工資總額的 2%限額扣除。

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