會(huì)計(jì)實(shí)操：小規(guī)模納稅人放棄免稅如何開具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào))已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至2022年3月31日到期。到期之后，納稅人開展相關(guān)業(yè)務(wù)的征收率，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)規(guī)定的3%。

因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%征收率的專用發(fā)票，不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。

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