會計實訓：企業(yè)購買基金獲得收益，是否需要繳稅？

企業(yè)購買基金獲得收益

是否需要繳稅?

基金是當下常見的理財方式，有些企業(yè)也會把閑置資金用來理財購買基金，那么企業(yè)購買基金獲得收益，是否需要繳稅呢?跟申稅小微一起來了解一下吧。

企業(yè)取得基金收益分為兩部分：一是出售基金獲得增值收益，二是基金分紅收益，涉及增值稅與企業(yè)所得稅。

增值稅

基金增值收益

1.基金持有未到期進行轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第(五)項第4點規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

根據(jù)上述規(guī)定，基金的轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，因此企業(yè)出售未到期基金取得收益，應按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

2.基金持有至到期

根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：“二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入基金持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。無需按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

基金分紅收益

1、保本型基金

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)附件一《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定 (五)金融服務。1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間 (含到期)利息 (保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

根據(jù)上述兩項規(guī)定，企業(yè)購買的如果是保本型基金，在合同中明確承諾到期本金可全部收回，則基金收益需按照貸款服務繳納增值稅。

2、非保本型基金

《財政部、國家稅務總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購買的基金如果為非保本型基金，持有期間(含到期)取得的非保本收益，不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

基金增值收益

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定：居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，應并入企業(yè)的應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

基金分紅收益

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條(二)項規(guī)定：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的證券投資基金分紅，屬于基金分配中取得的收入，暫不繳納企業(yè)所得稅。

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