會計實(shí)訓(xùn)：幾個常見增值稅專用發(fā)票問題處理辦法

身為一個稅務(wù)人員，可以說經(jīng)常需要和發(fā)票打交道，但也有不少企業(yè)的稅務(wù)人員在處理增值稅發(fā)票的問題上發(fā)生過不少的“迷糊”。所以今天我們就通過幾個比較具有代表性的問題，來深入認(rèn)識一下增值稅專用發(fā)票問題處理辦法吧!

增值稅專用發(fā)票開具錯誤如何處理?

1.一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)中關(guān)于增值稅稅率調(diào)整后發(fā)票開具的相關(guān)知識點(diǎn)：

(1)增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

(2)納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

(3)增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票丟失該怎么辦?

1、丟失空白未開具的增值稅專用發(fā)票的，首先按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)、公安報失，接受稅務(wù)處罰;其次，由主管稅務(wù)代收取“掛失登報費(fèi)”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳(寄)等稅務(wù)報刊雜志上刊登“遺失聲明”。

2、銷售方丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，待申報、報稅后向主管稅務(wù)申請出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件交購買方抵扣。

3、銷售方丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)(兩聯(lián)沒有全部丟失)的:可讓購買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務(wù)認(rèn)證和記賬，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

個人能開增值稅專用發(fā)票嗎?

一般來說，個人是不可以開開增值稅專用發(fā)票。法律規(guī)定：代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

但是符合以下條件的個人可以開增值稅專用發(fā)票：

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。簡單的說就是，其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，如果購買方不是其他個人的可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2、保險企業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人收取傭金費(fèi)用可以由支付方企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開專用發(fā)票。其他情況均不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

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