會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：小規(guī)模納稅人按月或按季納稅，適用免稅政策有啥不一樣？

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))明確，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

為方便納稅人準(zhǔn)確理解、精準(zhǔn)享受相關(guān)政策，國(guó)家稅務(wù)總局同步發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))，就有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解讀。今天帶你了解↓

小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎?

答：納稅人可以自行選擇納稅期限。

小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷(xiāo)售額分別是10萬(wàn)元、16萬(wàn)元和18萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則5月和6月的銷(xiāo)售額均超過(guò)了月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，只有4月的10萬(wàn)元能夠享受免稅;如果納稅人按季納稅，2021年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)44萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，44萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷(xiāo)售額分別是12萬(wàn)元、15萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策;如果納稅人按季納稅，2021年2季度銷(xiāo)售額合計(jì)47萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，47萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。

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