會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：注意這14種發(fā)票不能報(bào)銷!請(qǐng)收到一律退回

今天起，14種發(fā)票不能報(bào)銷!請(qǐng)收到一律退回

1、發(fā)票信息不全或錯(cuò)誤的發(fā)票，不能報(bào)銷

(1)增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》第一條：自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

(2)發(fā)票業(yè)務(wù)適用稅率開錯(cuò)

增值稅不用業(yè)務(wù)適用稅率不同，收到適用稅率開錯(cuò)的發(fā)票不得報(bào)銷。

(3)沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱或簡(jiǎn)稱錯(cuò)誤的發(fā)票

2018年1月1日及以后的增值稅(電子)專用發(fā)票、增值稅(電子)普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱”且“簡(jiǎn)稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及所得稅前扣除。

(4)收到發(fā)票備注欄未填寫、填寫項(xiàng)目不全或填寫錯(cuò)誤

發(fā)生下列業(yè)務(wù)，備注欄需必須要填寫，且收到發(fā)票備注欄信息必須正確，如租入不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不動(dòng)產(chǎn)地址與實(shí)際地址不一致的，不得報(bào)銷!

2、與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》 第二條：銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

(1)發(fā)票開具商品統(tǒng)稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒(méi)有具體明細(xì)不能報(bào)銷;

(2)發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票，不能報(bào)銷;

(3)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易，直接虛開發(fā)票，不能報(bào)銷;

3、發(fā)票章不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷

(1)蓋章錯(cuò)誤(蓋財(cái)務(wù)章或者是公章)、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專用章，但提請(qǐng)注意的是，通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的新版電子普通發(fā)票可以沒(méi)有發(fā)票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票，右鍵點(diǎn)擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監(jiān)制章，可進(jìn)行查驗(yàn)。

(2)印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2018第41號(hào)公告)規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省(區(qū)、市)稅務(wù)局”字樣，如下圖。

4、收到第三方發(fā)票，不能報(bào)銷

接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購(gòu)貨物，通過(guò)A公司介紹，接受B公司開具的發(fā)票。

經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，不能保證資金流、票流和物流(勞務(wù)流)相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛列發(fā)票，不能所得稅稅前抵扣，不能增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣;如果已抵扣，補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款;但也有稅務(wù)局認(rèn)可的特殊情況。

5、成品油發(fā)票規(guī)定

(1)沒(méi)有”成品油“這三個(gè)字，不能報(bào)銷!

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項(xiàng)負(fù)數(shù)”，普通發(fā)票(卷式)無(wú)此要求。

(2)成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)，不能報(bào)銷!

發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

(3)2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報(bào)銷!

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