會計實訓(xùn):什么是中國稅收居民身份證明?如何開具?
一、什么是《中國稅收居民身份證明》?
中國境內(nèi)居民企業(yè)和居民個人在協(xié)定締約國對方取得所得,根據(jù)中國和該締約國稅收協(xié)定的規(guī)定,需要享受協(xié)定待遇的,根據(jù)締約對方稅務(wù)機關(guān)的要求,需要提供《中國稅收居民身份證明》。
二、申請開具《中國稅收居民身份證明》的小知識
1、個人是否可以申請開具《中國稅收居民身份證明》?
納稅個人只要符合個人所得稅法以及稅收協(xié)定的相關(guān)判定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)為符合中國稅收居民納稅人身份的,在與我國政府已簽訂稅收協(xié)定的締約國取得所得并需提供《中國稅收居民身份證明》的,可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請經(jīng)審核后可獲得相應(yīng)證明。
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2、分支機構(gòu)是否可以申請開具證明?
國家稅務(wù)總局2019年第17號公告第一條規(guī)定,中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。
3、納稅人應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)申請開具證明?
國家稅務(wù)總局2019年第17號公告規(guī)定,申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局申請開具《中國稅收居民身份證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人,向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請。
4、納稅人申請開具證明需要提供哪些材料?(1)申請《中國稅收居民身份證明》申請表;
(2)與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、相關(guān)支付憑證等證明資料;
(3)有住所個人提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料,包括申請人身份信息、住所情況說明等資料;
(4)無住所居民個人,需要提供在中國境內(nèi)實際居住時間的證明材料,包括出入境信息等資料;
(5)境內(nèi)、境外分支機構(gòu)通過其總機構(gòu)提出申請時,還需提供總分機構(gòu)的登記注冊情況;
(6)合伙企業(yè)的中國居民合伙人作為申請人提出申請時,還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。
5、如締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《稅收居民證明》樣式有要求該如何申請辦理?
如果締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第40號)的規(guī)定,申請人應(yīng)當(dāng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式,主管稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定予以辦理。
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