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會計實訓:營改增后發(fā)票的使用原則與規(guī)定

更新時間:2020-09-23 14:32:54 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽44收藏4

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校小編為方便大家了解分享了“會計實訓:營改增后發(fā)票的使用原則與規(guī)定”以下介紹了營改增后發(fā)票的使用原則與規(guī)定,希望涉及到此稅務處理的學員注意哦!

(1)一般性原則

1)增值稅一般納稅人,應使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

2)月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人,應使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

3)月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人,可使用國稅通用機打發(fā)票。

4)收取過路(過橋)費納稅人,可使用國稅通用機打發(fā)票。

十四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進道路貨運行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展行動計劃[2017-2020年]的通知》規(guī)定,2017年底:6.優(yōu)化交通運輸業(yè)增值稅發(fā)票管理。

完善交通運輸業(yè)個體納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票管理制度。落實收費公路通行費增值稅發(fā)票開具工作實施方案,建立全國統(tǒng)一的收費公路通行費增值稅發(fā)票服務平臺系統(tǒng),完成部、省兩級收費公路聯(lián)網(wǎng)收費系統(tǒng)改造,依托平臺開具高速公路通行費增值稅電子發(fā)票。(交通運輸部、財政部、稅務總局負責)見66號文。

5)所有納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。

6)使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機的納稅人可以領(lǐng)用通用機打卷式發(fā)票。

關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項的公告國家稅務總局公告2016年第82號

7)關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(國家稅務總局公告2017年第44號)

一、調(diào)整增值稅普通發(fā)票(折疊票)發(fā)票代碼

增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票代碼調(diào)整為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位代表票種和聯(lián)次,其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)。

稅務機關(guān)庫存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票(折疊票)可以繼續(xù)使用。

二、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)

(2)營改增后小規(guī)模納稅人可申請使用的發(fā)票、份數(shù)和限額

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》(北京市國家稅務局公告2015年第12號)規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個體工商戶,下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票,應根據(jù)實際經(jīng)營需要,在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種:

1)增值稅普通發(fā)票:單份發(fā)票最高開票限額一萬元,最高持票數(shù)量50份。

2)增值稅普通發(fā)票:單份發(fā)票最高開票限額十萬元,最高持票數(shù)量25份。

3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票:單份發(fā)票最高開票限額十萬元,最高持票數(shù)量25份。

4)北京市國家稅務局通用定額發(fā)票:總面額不超過三萬元。

(3)營改增一般納稅人可申請使用的發(fā)票、份數(shù)和限額

一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》(北京市國家稅務局公告2015年第12號)規(guī)定:稅務機關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請,核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。

稅務機關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請,審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發(fā)票最高限額。

1)增值稅普通發(fā)票:單份發(fā)票最高開票限額十萬元,最高持票數(shù)量50份。

2)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票:單份發(fā)票最高開票限額依納稅人申請確定,最高持票數(shù)量50份。

(4)可以自開專票的小規(guī)模納稅人

1)45號文

2017年12月18日,國家稅務總局發(fā)布2017年45號公告--《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》,公告指出:自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

2)總局后續(xù)解釋

所有人注意:《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)已通過公文系統(tǒng)下發(fā)給你們,現(xiàn)將部分同志對公告內(nèi)容提出的問題集中明確如下:

一、小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票此次擴圍行業(yè)包括,

1.工業(yè)(包括采礦業(yè)、制造業(yè)以及電力、熱力、燃氣及水的生產(chǎn)與供應業(yè)):

2.信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。

二、通過新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票仍由各省國稅局嚴格按照總局統(tǒng)一下發(fā)的票樣(征管科技司即將向各地下發(fā)紙質(zhì)及電子票樣)以及編碼規(guī)則自行印刷。

這是總局相關(guān)業(yè)務老師權(quán)威解釋。

3)以前文件已認可開具的行業(yè)

住宿業(yè)提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為,自2016年11月4日起:(總局公告2016年第69號)

鑒證咨詢業(yè)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為,自2017年3月1日起:(總局公告2017年第4號)

建筑業(yè)提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為,自2017年6月1日起。(總局公告2017年第11號)

注意,上述自開票納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機關(guān)申請代開。

(5)營改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票?

1)根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的規(guī)定,屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。”

2)根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十三條規(guī)定,有下列情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:

(一)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的。

(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

3)實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。

4)根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。

5)經(jīng)紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。

6)試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

7)提供旅游服務,從全部價款和價外費用中扣除的對外支付旅游費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

8)提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

9)納稅人提供人力資源外包服務,按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

(6)關(guān)于一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人部分業(yè)務使用定額發(fā)票的問題

一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人以下業(yè)務,增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)無法滿足其開票需求的,可以申請使用定額發(fā)票:

1)火車站小件寄存業(yè)務。

2)集貿(mào)市場按次收取的臨時攤位管理費。

3)企業(yè)經(jīng)營中面向個人集中、定額收取的費用,如考務費、學歷認證費等。

4)入戶上門收取的垃圾清理費。

5)旅游景點兼營的游船、泳圈等租賃服務業(yè)務。

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分享到: 編輯:劉洋

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