會計(jì)實(shí)訓(xùn)：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》第 28 條規(guī)定：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率(15%)比一般企業(yè)適用的25%的企業(yè)所得稅稅率低10%。

2.個人所得稅優(yōu)惠

科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果、高新技術(shù)企業(yè)給予個人的股權(quán)獎勵，允許個人遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時繳納個人所得稅。此外，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以留存收益、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納。

3.增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行改造后(重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等)對外銷售的，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

4.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

5.固定資產(chǎn)加速折舊

《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號)，通知規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進(jìn)的、單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除。

6.高新技術(shù)企業(yè)常見的政府扶持資金

(1)國家級：科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、火炬計(jì)劃、星火計(jì)劃、工程技術(shù)研究中心、外資研發(fā)中心等。

(2)省市級：自然科學(xué)資金、重大科技支撐與自主創(chuàng)新專項(xiàng)引導(dǎo)資金、高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目專項(xiàng)資金、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、科技服務(wù)平臺專項(xiàng)引導(dǎo)資金(針對研究中心類)、專利資助專項(xiàng)資金、專利實(shí)施資金等。

(3)地方政府給予的扶持政策：如成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、貸款貼息等。同時，地方政府還可能給予高新技術(shù)企業(yè)科技或管理人員部分個人所得稅返還。

需要強(qiáng)調(diào)的是：除稅收優(yōu)惠外，其他扶持資金或支持政策一般具有不同的申請條件或要求。

從實(shí)務(wù)來看，很多扶持資金或支持政策往往會要求申請的企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格作為先決條件，即企業(yè)只有在被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，才能申請或更容易申請相關(guān)的優(yōu)惠政策。高新資格是企業(yè)符合“科技型”的最有利證明，即“隱性要求”。

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