會計實訓：企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務招待費稅前扣除避免出現(xiàn)這些錯誤

錯誤一

業(yè)務招待費稅前扣除標準是按照發(fā)生額的60%扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

注意：

即業(yè)務招待費扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。

錯誤二

業(yè)務招待費稅前扣除基數(shù)包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入以及政府補助收入。

糾正：

以上理解是錯誤的。

注意：

業(yè)務招待費稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入,還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入。不包括政府補助收入等營業(yè)外收入。

錯誤三

企業(yè)處于籌建期，沒有營業(yè)收入，因此業(yè)務招待費沒法稅前扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù) 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

錯誤四

企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務招待費稅前扣除的基數(shù)。

糾正：

以上理解是錯誤的。

按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函【2010】79號)第八條的規(guī)定，對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

注意：

從事股權投資業(yè)務的企業(yè)包括從事股權投資業(yè)務的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)。

錯誤五

業(yè)務招待費稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報的時候就要納稅調(diào)整應納稅所得額。

糾正：

以上理解是錯誤的。

業(yè)務招待費稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報的時候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應納稅所得額。

注意：

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費在年度匯算清繳的時候需要填報2個申報表，如下：

隨著會計證取消，很多公司以初級會計證書為標準，擁有初級會計證書是入門規(guī)定，今年報名初級管理會計考試的考生，只要登錄環(huán)球網(wǎng)校初級管理會計職稱頻道，只要考生填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預約短信提醒服務，我們會及時提醒2020年各省初級管理會計考試時間、準考證打印時間確切具體通知，請及時預約。

以上內(nèi)容是會計實訓：企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務招待費稅前扣除避免出現(xiàn)這些錯誤，更多財稅熱點請點擊“免費下載”按鈕下載。