會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：高新企業(yè)為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何自查

“科技才是發(fā)展力”，近年來(lái)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展迅速，但是國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的把控越來(lái)越嚴(yán)格，在我們的實(shí)務(wù)工作中，從資格認(rèn)證到各項(xiàng)報(bào)表都不能出任何差錯(cuò)，一旦出錯(cuò)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

本文總結(jié)了高新企業(yè)在實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析以及檢查重點(diǎn)，一定要嚴(yán)格遵守，一起來(lái)看看吧。

一、高新檢查的常見(jiàn)內(nèi)容及方式

1、是否按照規(guī)定及時(shí)報(bào)告了與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化信息(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)

2、更名企業(yè)是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理了相關(guān)事項(xiàng)

3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用歸集、高新收入、人員等申請(qǐng)材料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

4、是否按時(shí)填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表

5、企業(yè)自認(rèn)定通過(guò)以來(lái)，享受高企所得稅優(yōu)惠情況

檢查方式：自查+檢查

(1)企業(yè)自查。

企業(yè)如實(shí)填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)自查表》，整理歸檔高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)材料、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及相關(guān)材料、研發(fā)費(fèi)用輔助賬及相關(guān)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)職工花名冊(cè)及參保證明、科技人員名單、研發(fā)活動(dòng)證明材料、成果轉(zhuǎn)化證明材料、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))證明材料、體現(xiàn)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平的證明材料等相關(guān)材料備查。

(2)地方檢查。

一是地方科技主管部門(mén)對(duì)企業(yè)填報(bào)的《高新技術(shù)企業(yè)自查表》進(jìn)行審核并出具意見(jiàn);

二是地方科技部門(mén)會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)與同級(jí)環(huán)保、安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)等職能部門(mén)聯(lián)合檢查企業(yè)是否存在不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的情況;

三是地方科技部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)匯總有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)2016年享受的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況。

二、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)地核查

√2018年，北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，不再只追求數(shù)量的上升，開(kāi)始對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的質(zhì)量提出了更高的要求，業(yè)內(nèi)稱之為“高新技術(shù)企業(yè)的質(zhì)量元年”。

√5月份，北京高新認(rèn)定辦公室對(duì)申報(bào)的高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)電話通知的方式，對(duì)部分申報(bào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地審查。

審查內(nèi)容

1、企業(yè)是否建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬;

2、抽取相關(guān)財(cái)務(wù)憑證原件審查其研發(fā)費(fèi)歸集是否符合要求;

3、抽取相關(guān)合同及發(fā)票原件審查其高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入確認(rèn)是否符合要求;

4、調(diào)取企業(yè)研發(fā)人員相關(guān)學(xué)歷證明、社保證明審查其研發(fā)人員是否符合要求;

5、其他主要指標(biāo)核查。

三、高新技術(shù)企業(yè)多部門(mén)檢查

高新技術(shù)企業(yè)主管機(jī)關(guān)(科技部、財(cái)政部、稅務(wù)局)采取隨機(jī)抽查與重點(diǎn)檢查雙結(jié)合等方式，加強(qiáng)對(duì)各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的監(jiān)督檢查。

各部門(mén)的重點(diǎn)檢查內(nèi)容

1、科技部門(mén)

√技術(shù)領(lǐng)域是否屬于管理辦法或工作指引中的領(lǐng)域;

√專(zhuān)利權(quán)屬及專(zhuān)利時(shí)效確認(rèn);

√主要產(chǎn)品(服務(wù))收入占高新收入比例是否超過(guò)50%;

√申報(bào)前后各期數(shù)據(jù)對(duì)比及與高新年報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比。

√申報(bào)材料各項(xiàng)指標(biāo)核對(duì)。

2、稅務(wù)部門(mén)

√申報(bào)材料與稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)是否有沖突

√高企認(rèn)定稅收優(yōu)惠備案檢查;

√研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案檢查;

√其他相關(guān)稅務(wù)檢查。

3、財(cái)政部門(mén)

√每年定期對(duì)承擔(dān)高企審計(jì)的事務(wù)所進(jìn)行底稿等風(fēng)險(xiǎn)檢查，并抽選部分企業(yè)進(jìn)行延伸檢查;√會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)協(xié)會(huì)自律檢查。

四、高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)檢查要求

1、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)檢查要求

2、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍是否符合規(guī)定要求，是否具有權(quán)屬證明(授權(quán)通知書(shū)或授權(quán)證書(shū))

3、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高新資格期限內(nèi)是否持續(xù)有效

4、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用

5、研發(fā)費(fèi)用檢查要求

(1)企業(yè)是否按規(guī)定確認(rèn)研發(fā)活動(dòng)并如實(shí)填報(bào)《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表》

(2)企業(yè)是否按規(guī)定要求設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，是否按規(guī)定分項(xiàng)歸集并填寫(xiě)《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

(3)研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入之比是否符合要求

(4)企業(yè)委托外部研究開(kāi)發(fā)是否符合獨(dú)立交易原則，是否超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額;是否將支付的特許權(quán)使用費(fèi)作為委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

(5)企業(yè)是否將接受委托的研發(fā)收入計(jì)入本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用

6、高新收入檢查要求

(1)對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

(2)收入是否按照規(guī)定進(jìn)行歸集，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否達(dá)到規(guī)定比例

(3)計(jì)入的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否與申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))相對(duì)應(yīng)

7、科研人員檢查要求

(1)企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的統(tǒng)計(jì)是否符合要求

(2)科技人員、研發(fā)人員的統(tǒng)計(jì)、占比是否符合規(guī)定(新的《管理辦法》與《工作指引》已取消科技人員與研發(fā)人員的區(qū)別)

(3)是否將非本企業(yè)人員(不滿 183 天)、本企業(yè)非研發(fā)人員計(jì)入科技人員、研發(fā)人員

隨著會(huì)計(jì)證取消，很多公司以初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)為標(biāo)準(zhǔn)，擁有初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)是入門(mén)規(guī)定，今年報(bào)名初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試的考生，只要登錄環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)管理會(huì)計(jì)職稱頻道，只要考生填寫(xiě)環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試時(shí)間、準(zhǔn)考證打印時(shí)間確切具體通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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