會計實(shí)訓(xùn)：小規(guī)模納稅人第三季度納稅申報相關(guān)答疑

我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年三季度取得含稅收入45.4萬元，同時我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬元。請問我公司在辦理三季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理三季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

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