2019年12月注冊國際理財規(guī)劃師習題三

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2019年12月注冊國際理財規(guī)劃師習題三

1、上述企業(yè)持有該項交易性金融資產(chǎn)，對當年度會計利潤的影響金額為( )萬元。

A.25; B.23; C.15; D.10 答案：a 交易費用2萬元不作為成本，計入當期損益。投資成本為800-2=798萬元。轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)所得=825-798=27計入當期損益。因此持有該項交易性金融資產(chǎn)，對當年度會計利潤的影響金額=27-2=25萬元。

2、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務：(1)某公司10月9日購進一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價為50 000元、進項稅額為8 500元，另發(fā)生運輸費500元、裝卸費135元、保險費300元、包裝費100元，價款、稅款等款項暫欠。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)原材料25%的短缺，其中合理損耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。(2)某企業(yè)2009年11月購入生產(chǎn)用需安裝的設備一臺，買價200 000元，增值稅進項稅34 000，包裝費2 000元，購入后發(fā)生安裝費3 000元，領用生產(chǎn)用原材料7 000元。上述款項均以銀行存款支付。設備于當年12月20 日交付使用。該設備采用直線法計提折舊，預計折舊年限為5年，預計凈殘值2 000元。(3)某企業(yè)購入一項新產(chǎn)品的專利權，支付價款100 000元，該項專利已由生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該項專利權的有效期限為10年，第一年年末該項專利權的可收回金額為85 500元，企業(yè)在使用2年后以該專利權的所有權對外出售，售價82 000元，按5%繳納營業(yè)稅。根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題：企業(yè)賬入存貨的入賬成本為( )。

A.40 800; B.38 250; C.40 828; D.47 628 答案：a

存貨的入賬成本=(50 000+500×93%+135+300+100)×80%=40 800

3、上述企業(yè)：對于發(fā)生的短缺，應計入“待處理財產(chǎn)損溢”的金額為( )。"

A.10 200; B.10 207; C.12 750; D.11 907 答案：d

發(fā)生的短缺計入“待處理財產(chǎn)損溢”的金額=(50 000+500×93%+135+300+100)×20%+(8 500+500×7%)×20%=11 907

4、上述企業(yè)：2010年該項設備應計提折舊為( )元。 A.48 800; B.42 000; C.42 238; D.41 200

答案：b 設備的入賬價值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，

2010年該項設備應計提折舊=(212 000-2 000)/5=42 000

5、上述企業(yè)：假設2010年12月31 日該設備的可收回金額為160 000元，則年末計提減值準備的會計分錄為( )。"

A. 借：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 10 000;

B. 借：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 12 000;

C. 借：資產(chǎn)減值損失—計提的固定資產(chǎn)減值準備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 10 000;

D. 借：資產(chǎn)減值損失—計提的固定資產(chǎn)減值準備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準備 12 000

答案：c 2010年12月31 日該設備的賬面價值為212 000-42 000=170 000，大于可收回金額160 000，計提10 000元的減值準備。

6、上述企業(yè)出售該專利權，使企業(yè)當期利潤( )元。"

A.增加2 100; B. 減少2 100; C.增加1 900; D.減少1 900 答案：c

第一年攤銷10 000，第二年攤銷85 500/9=9 500，使用2年后賬面價值為76 000，

轉(zhuǎn)讓所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。

7、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務：(1)企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2010年1月1日，結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元。(2)該企業(yè)于2009年1月2日以銀行存款7 500萬元取得B公司40%的股權，采用權益法核算長期股權投資，2009年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為20 000萬元與賬面價值相等。2009年度B公司實現(xiàn)凈利潤為700萬元。2010年3月2日B公司宣告發(fā)放股利600萬元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為2 000萬元。(3)企業(yè)的某臺設備賬面原值為200 000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2 000元，取得殘值收入5 000元。根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題：

企業(yè)2010年月末的材料成本差異率為( )。 A.5%; B.-5%; C.15%; D.5.25%

答案：a 材料成本差異率=(20-10)/(80+120)=5%

8、上述企業(yè)期末庫存材料的實際成本為( )萬元。 A.95; B.105; C.115; D.105.25

答案：b 庫存材料的實際成本=(80+120-100)×1.05=105

9、該企業(yè)2009年，因持有該項股權投資，對利潤的影響金額為( )萬元。

A.280; B.780; C.40; D.540 答案：b 初始投資成本7500萬，享有B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額為20 000×40%=8 000萬，因此調(diào)整投資成本500萬并計入營業(yè)外收入，2009年度B公司實現(xiàn)凈利潤為700萬元，A企業(yè)應確認700×40%=280萬投資收益，因此因持有該項股權投資，對利潤的影響金額為500+280=780萬。

10、該企業(yè)2010年，該項股權投資的賬面價值為( )萬元。 A.6980; B.6740; C.7220; D.7240

答案：d 2010年，該項股權投資的投資成本明細科目金額為8 000萬，損益調(diào)整科目金額為：

700×40%-600×40%-2000×40%=-760萬，因此，2010年該項股權投資的賬面價值=8 000-760=7 240萬

11、上述企業(yè)因該設備報廢對當期稅前利潤的影響額為減少( )元。 A.40200; B.31900;C.31560;D.38700

答案：b 該設備第一年折舊額為20萬×40%=8萬，第二年折舊額為12萬×40%=4.8 萬，第三年折舊額為7.2×40%=2.88萬，第四年前6個月計提的折舊為(20-8-4.8-2.88-20×5%)/4=0.83，因此在使用3年6個月后該設備的凈值為3.49萬，因此處置該設備的凈損益=0.5-0.2-3.49=-3.19萬。

12、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用稅率17%。2010年發(fā)生下列業(yè)務：(1)甲公司2009年3月6日以賺取差價為目的，從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2009年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。 2009年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。 2010年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。 2010年3月21日，收到現(xiàn)金股利。2010年4月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。 (2)企業(yè)在年底的財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧A材料2 000元;經(jīng)上報批準后查實，盤虧的A材料是由于管理原因造成被盜。購進的B材料因自然災害毀損，賬面價值1 000元;經(jīng)上報批準后規(guī)定，由保險公司賠償200元，其余部分作為營業(yè)外支出。(3)2006年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2009年12月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，被更換的部件的原價為300萬元。取得殘料價值100萬元。2010年1月發(fā)生支出合計400萬元，均為領用工程物資，符合固定資產(chǎn)確認條件，2010年2月更換完畢達到預定可使用狀態(tài)投入使用。 根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題：

企業(yè)購入該股票，應確認的交易性金融資產(chǎn)的成本為( )萬元。 A.500; B.505; C.525; D.520

答案：a 100×(5.2-0.2)=500

13、上述企業(yè)出售該股票，計入2010年4月利潤表的“投資收益”項目( )萬元。

A.55; B.5; C.60; D.115 答案：b 轉(zhuǎn)讓股票所得=(5.1×100-5)-4.5×100=55萬元，持有期間公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益金額-50萬元，“投資收益”科目=55-50=5萬元。

14、上述企業(yè)年底的財產(chǎn)清查，對營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。

A.2 000; B.3 140; C.2 340; D.2 800 答案：c 盤虧的A材料是由于管理原因造成的被盜，進項稅額同時轉(zhuǎn)出，計入管理費用2 000+2 000×17%=2 340。計入營業(yè)外支出賬戶的損失不影響營業(yè)利潤。

15、上述企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更換時，被更換部件的賬面價值為( )萬元。

A.420; B.400; C.210; D.300 答案：c

16、上述企業(yè)2010年2月該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)投入使用時入賬價值為( )萬元。

A.420; B.520; C.820; D.610 答案：d

"對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元)

發(fā)生的后續(xù)支出：400萬元，被更換部件的賬面價值：300-300/10×3=210(萬元)，對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=420+400-210=610(萬元)。

17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2010年4月30日“應交稅費——應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：

(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票。該原材料已驗收入庫。

(2)公司對外銷售原材料一批。該批原材料的成本為36萬元，計稅價格為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元。款項尚未收到。

(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

(4)不動產(chǎn)的在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元。

(5)因管理不善毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。

(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

要求：(1)業(yè)務(2)應作的會計分錄是( )。

A、借：應收賬款 479 700 C、借：其他業(yè)務成本 360 000

貸：其他業(yè)務收入 410 000 貸：原材料 360 000;

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 69 700;

B、借：應收賬款 429 700 D、借：其他業(yè)務成本 410 000

貸：其他業(yè)務收入 360 000 貸：原材料 410 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 69 700; 答案：a

"對外銷售材料，應作的會計分錄為：

借：應收賬款 479 700 借：其他業(yè)務成本 360 000(成本價)

貸：其他業(yè)務收入 410 000(公允價或計稅價) 貸：原材料 360 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 69 700

18、(2)業(yè)務(4)應編制的會計分錄是( )"

A、借：在建工程 300 000 B、借：在建工程 351 000

貸：原材料 300 000; 貸：原材料 300 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 51 000;

C、借：在建工程 51 000

貸：其他業(yè)務收入 300 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 51 000;

D、借：在建工程 351 000

貸：原材料 300 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額 ) 51 000

答案：b 不動產(chǎn)性質(zhì)的在建工程領用原材料，購進時所支付的進項稅額應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

19、(3)業(yè)務(5)應編制的會計分錄是( )

A、借：待處理財產(chǎn)損溢 100 000 B、借：待處理財產(chǎn)損溢 117 000

貸：原材料 100 000; 貸：原材料 100 000

應交稅費—應交增值稅 17 000;

(進項稅額轉(zhuǎn)出)

C、借：待處理財產(chǎn)損溢 17 000 D、借：營業(yè)外支出 117 000

貸：應交稅費—應交增值稅 17 000; 貸：原材料 100 000

(進項稅額轉(zhuǎn)出) 應交稅費—應交增值稅 17 000

(進項稅額轉(zhuǎn)出)

答案：b 因管理不善引起的材料毀損，其進項稅額應轉(zhuǎn)出。

20、(4)甲公司5月份發(fā)生的銷項稅額是( ) A、6.97; B、3.4; C、10.37; D、15.47

答案：c 業(yè)務(2)應確認的銷項稅額為6.97萬元，業(yè)務(3)應確認的銷項稅額為3.4萬元，兩筆合計為10.37萬元。

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