會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》同步練習題：借貸記賬法具體應用
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(1)購入家具一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款500 000元，增值稅85 000元，家具入庫，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付上述款項。
(2)銷售上述家具，售價900 000元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅153 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。
要求：假定甲公司期初無留抵增值稅，當期取得專用發(fā)票已認證。寫出上述分錄，并計算本期應交增值稅。
【解析】
(1)借：庫存商品 500 000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 85 000
貸：銀行存款 585 000
(2)借：銀行存款 1 053 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)153 000
本期進項稅額=85 000(元) 本期銷項稅額=153 000(元)
本期應交增值稅=153 000-85 000=68 000(元)
借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 68 000
貸：應交稅費-未交增值稅 68 000
【例題】甲公司為一家百貨零售店，小規(guī)模納稅人，2016年9月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)購進洗衣粉等百貨，取得增值稅專用發(fā)票，價款50 000元，增值稅8 500元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付上述款項。
(2)銷售百貨，稅控器自行開具增值稅普通發(fā)票總計48張，實現(xiàn)含增值稅銷售收入15 450元，款項均已存入銀行。
要求：不考慮其他事項，寫出上述分錄，并計算本期應交增值稅。
【解析】
(1)借：庫存商品 58 500
貸：銀行存款 58 500
(2)借：銀行存款 15 450
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
應交稅費-應交增值稅 450
本期應交增值稅=450(元)
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