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會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點:所得稅

更新時間:2018-03-16 15:00:43 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽211收藏84
摘要 學會計,掌握最基本的會計基礎知識,非常高的學習價值,因此小編鼓勵無會計基礎人員先積極學習,以便為初級考試收獲更好的學習效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學習會計知識特分享了“會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點:所得稅”希望對參加初級會計職稱考試的考生
會計從業(yè)資格證會計基礎易考點:所得稅

(一)應繳納所得稅的計算

現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率:25%

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

【例l0-59】甲公司2010年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為l5 500 000元,所得稅稅率為25%。甲公司令年實發(fā)工資、薪金為2 000 000元,職工福利費300 000元工會經(jīng)費50 000元,職工教育經(jīng)費100 000元,經(jīng)審查,甲公司當年營業(yè)外支出中有120 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。

稅法規(guī)定:

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除;

2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額l4%的部分準予扣除;

3.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除;

4.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

[答疑編號1670101208]

『正確答案』

本例中,按稅法規(guī)定,企業(yè)在計算當期應納稅所得額時,可以扣除工資、薪金支出2 000 000元??鄢毠じ@M支出280 000元 (2 000 000×14%),工會經(jīng)費支出40 000元(2 000 000×2%),職工教育經(jīng)費支出50 000元(2 000 000×2.5%)。

甲公司有兩種納稅調整因素,

一是已計入當期費用但超過稅法規(guī)定標準的費用支出;

二是已計入當期營業(yè)外支出但按稅法規(guī)定不允許扣除的稅收滯納金。

這兩種因素均應調整增加應納稅所得額。

納稅調整數(shù)=(300 000-280 000) +(50 000-40 000) +(100 000-50 000) +120 000=200 000(元)

應納稅所得額=15 500 000+200 000=15 700 000(元)

當期應交所得稅額=15 700 000×25%=3 925 000(元)

(二)所得稅的賬務處理

“所得稅費用”科目,借增貸減,期末無余額

【例題】2010年企業(yè)計算應繳納的所得稅為3 925 000元。

[答疑編號1670101209]

『正確答案』

借:所得稅費用        3 925 000

貸:應交稅費—應交所得稅   3 925 000

所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用

當期所得稅費用=當期應交所得稅

遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

【例l0-60】承例10-59甲公司遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元,年未數(shù)為500 000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元,年未數(shù)為200 000元。

[答疑編號1670101210]

『正確答案』

甲公司所得稅費用的計算如下:

遞延所得稅=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=150 000(元)

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

甲公司應編制如下會計分錄:

借:所得稅費用          4 075 000

貸:應交稅費——應交所得稅    3 925 000

遞延所得稅負債         100 000

遞延所得稅資產(chǎn)         50 000

【例題·單選題】企業(yè)計算應所得稅時,正確的會計分錄是( )。

A.借:本年利潤 貸:所得稅費用

B.借:管理費用 貸:所得稅費用

C.借:所得稅費用 貸:銀行存款

D.借:所得稅費用貸:應交稅費——應交所得稅

[答疑編號1670101211]

『正確答案』D

分享到: 編輯:劉洋

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