2012年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題及答案
一、 單項選擇題
1 國家審計的基本職能是()
A 經(jīng)濟監(jiān)督
B 經(jīng)濟評價
C 經(jīng)濟鑒證
D 經(jīng)濟控制
【答案】A
2 對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是()
A 財政審計
B 財務(wù)審計
C 財經(jīng)法紀(jì)審計
D 效益審計
【答案】D
3 按照審計法的規(guī)定,我國國家審計的法律責(zé)任包括()
A 行政責(zé)任和民事責(zé)任
B 行政責(zé)任和刑事責(zé)任
C 刑事責(zé)任和民事責(zé)任
D 行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任
【答案】B
4 下列各項中,屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是()
A 明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任
B 盡量少地承接審計業(yè)務(wù)
C 按照被審計單位意愿選擇審計意見類型
D 不采納任何外部老師的意見和建議
【答案】A
5 下列各項中,屬于審計質(zhì)量控制措施的是()
A 選擇簡單易審的項目進行審計
B 對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試
C 對所有審計事項都采用抽查法
D 對所有審計工作底稿進行復(fù)核
【答案】D
6 下列各項中,屬于國家審計報告階段主要工作的是( )
A 編制審計實施方案
B 檢查重大違法行為
C 進行內(nèi)部控制測試
D 公布審計結(jié)果
【答案】D
7 下列關(guān)于審計人員選用審計標(biāo)準(zhǔn)的表述中,錯誤的是( )
A 如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾,應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標(biāo)準(zhǔn)
B 應(yīng)選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)
C 應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)
D 在沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)由審計組自行決定
【答案】D
8 審計人員獲取的下列審計證據(jù)中,通常情況下可靠性最強的是( )
A 被審計單位連續(xù)編號的采購訂單
B 被審計單位編制的材料費用分配表
C 被審計單位保存的銀行對賬單
D 被審計單位管理層提供的書面聲明
【答案】C
9 下列關(guān)于審計取證基本方法的表述中,錯誤的是( )
A 順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法
B 詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小的被審計單位
C 抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法
D 逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大,內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位
【答案】D
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10 下列關(guān)于函證的表述中,正確的是( )
A 對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法
B 審計人員收到復(fù)函后,無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證
C 審計人員無需對函證的全過程進行控制
D 與積極函證相比,消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠
【答案】A
11 財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的( )
A 業(yè)務(wù)授權(quán)控制
B 職責(zé)分工控制
C 憑證記錄控制
D 實物控制
【答案】D
12 下列各項中,屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是( )
A 不相容職責(zé)分離
B 組織結(jié)構(gòu)
C 授權(quán)審批制度
D 獨立檢查
【答案】B
13 審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行測試過程中,由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是( )
A 誤拒風(fēng)險
B 信賴不足風(fēng)險
C 誤受風(fēng)險
D 信賴過度風(fēng)險
【答案】A
14 審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點,下列樣本號碼中一定會被選中的是( )
A 157
B 167
C 177
D 187
【答案】D
15在審計抽樣時,下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是( )
A 總體項目差異
B 總體容量
C 審計結(jié)論的可靠性程度
D 審計結(jié)論的精確限度
【答案】D
16 審計機關(guān)受本級人民政府委托,向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是( )
A 審計結(jié)果報告
B 審計結(jié)果公告
C 審計工作報告
D審計機關(guān)績效報告
【答案】C
17 注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后,如果認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性,應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是( )
A 無保留意見
B 無法表示意見
C 否定意見
D 保留意見
【答案】C
18 對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析,推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計分析方法是( )
A 內(nèi)容分析法
B 回歸分析法
C 價值分析法
D 成本效果法
【答案】B
19 下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中,正確的是( )
A 數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析
B 數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析
C 數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析
D 數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析
【答案】A
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20 進行信息系統(tǒng)測試時,審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),將其輸入到計算機中,觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是( )
A 測試數(shù)據(jù)法
B 虛擬實體法
C 平行模擬法
D 受控處理法
【答案】A
21 審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時,下列情形中可采用消極函證的是( )
A 認為被函證人能認真處理詢證函
B 預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高
C 應(yīng)收賬款余額較大
D 有理由相信欠款可能存在爭議
【答案】A
22 下列各項中,違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是( )
A 采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)
B 企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度
C 簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
D 由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項明細賬核對
【答案】D
23 下列各項中,屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是( )
A 核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬
B 計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例,并與上年度相比較
C 審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性
D 審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法
【答案】B
24 下列各項中,符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是( )
A 產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗,合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管
B 生產(chǎn)計劃由各車間擬定,經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行
C 存貨保管由倉儲部門負責(zé),永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責(zé)
D 存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn),盤點工作由倉儲部門負責(zé)實施
【答案】C
25 審計人員在監(jiān)盤庫存材料時,對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料,最能有效證明其所有權(quán)的審計程序是( )
A 向委托加工單位進行函證
B 要求被審計單位出具書面聲明
C 審查是否存在該材料的入庫記錄
D 審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
【答案】A
26 下列各項中,不屬于存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是( )
A 證實存貨計價的正確性
B 確認存貨記錄截止期的正確性
C 評價存貨分類管理的有效性
D 證實存貨在財務(wù)報表中披露的正確性
【答案】C
27 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中,人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立可以防止( )
A 錯計出勤天數(shù)
B 少繳代扣代繳款項
C 虛報產(chǎn)品質(zhì)量
D 虛增人數(shù)和工資級別
【答案】D
28 為驗證投資者以實物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán),下列各項中,審計人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計程序是( )
A 檢查固定資產(chǎn)明細賬是否記錄該固定資產(chǎn)
B 檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否合理
C 檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會計準(zhǔn)則的要求
D 檢查投資者與被審計單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
【答案】D
29 下列各項中,可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未入賬銀行借款的審計程序是( )
A 分析利息費用賬戶
B 審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定
C 了解借款的決策程序是否符合被審計單位內(nèi)部規(guī)定
D 審查各項借款在財務(wù)報表中的分類和反映是否恰當(dāng)
【答案】A
30 在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時,審計人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍,需要了解的是( )
A 母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)
B 母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)
C 母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例
D 母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保
【答案】C
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二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案,其中有二至四項是符合題意的正確答案,全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下,選對一項得0.5分。本題共40分,每小題2分。)
31 20世紀(jì)40年代,西方內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期,其主要標(biāo)志有( )
A 出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律
B 從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?/p>
C 從財務(wù)審計擴展到效益審計
D 出現(xiàn)了以評價內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查
E 頒布了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則
【答案】CD
32 按照審計法的規(guī)定,下列各項中,屬于審計機關(guān)職責(zé)的有( )
A 對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督
B 對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督
C 對政府部門管理的社會保障基金進行審計監(jiān)督
D制定財務(wù)會計準(zhǔn)則,培訓(xùn)會計人員
E 對國際組織和外國政府援貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督
【答案】ABCE
33 按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列各項中,屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有( )
A 向社會公布審計結(jié)果
B 召開與審計事項有關(guān)的會議
C 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度
D 為所在單位辦理納稅申報
E 根據(jù)審計結(jié)果提出改進管理、提高效益的建議
【答案】BCE
34 下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中,正確的有( )
A 審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)
B 審計準(zhǔn)則是評價被審計單位績效的標(biāo)準(zhǔn)
C 審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
D 審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)
E 審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度
【答案】ADE
35 按照我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定,內(nèi)部審計機構(gòu)在提交審計報告前,對審計報告進行復(fù)核的內(nèi)容有( )
A 審計建議是否正確、客觀和合理
B 審計報告中是否存在錯誤和遺漏
C 審計人員是否實施了必要的審計程序
D 收集的審計證據(jù)是否能夠支持審計結(jié)論
E 審計時間安排和人員分工是否恰當(dāng)
【答案】ABCD
36 下列各項中,屬于實物證據(jù)的有( )
A 固定資產(chǎn)
B 存貨
C 現(xiàn)金
D 產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明
E 函證復(fù)函
【答案】ABC
37 下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中,正確的有( )
A 充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量
B 充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可,只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力
C 審計證據(jù)質(zhì)量越高,審計人員需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量可能越少
D 審計人員在實施審計過程中應(yīng)持續(xù)評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
E 如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,審計人員僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷
【答案】BCDE
38 下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中,正確的有( )
A 審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性
B 財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性
C 被審計單位負責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性
D 被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性
E 認定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
【答案】BE
39 下列屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中應(yīng)用控制審計內(nèi)容的有( )
A 組織控制審計
B 輸出控制審計
C 輸入控制審計
D 安全控制審計
E 處理控制審計
【答案】BCE
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40 下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中,正確的有( )
A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一
B 加強質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險
C 審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為,不包括審計人員
D 審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程
E 所有審計組織都應(yīng)重視審計質(zhì)量管理
【答案】ABDE
41 審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回,銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理,不考慮其他因素,被審計單位可能存在的問題有( )
A 虛減營業(yè)收入
B 虛增營業(yè)收入
C 少計存貨
D 虛減營業(yè)成本
E 虛增營業(yè)成本
【答案】BCE
42 下列各項中,屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有( )
A 訂購單中留有足夠的欄目和空間,詳細反映訂貨要求
B 設(shè)置采購日記賬,及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)
C 未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管
D 對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項明細賬,并與總賬平行登記
E 加強對已驗收入庫商品的控制,限制非授權(quán)人員接近
【答案】CE
43 下列各項中,屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有( )
A 審查訂購單是否連續(xù)編號
B 檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查
C 抽取部分支票,檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字
D 審核賣方對賬單,并追查至應(yīng)付款項明細賬
E 向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額
【答案】ABC
44審計人員在審查生產(chǎn)成本時,發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法,其中錯誤的有( )
A 原材料采用計劃成本計價,并依材料類別按月計算和分配成本差異
B 將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本
C 將一批用于職工福利的材料成本計入生產(chǎn)成本
D 月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)
E 將某項經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費用計入生產(chǎn)成本
【答案】BCE
45 審計人員在審查工資的結(jié)算與分配時,發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法,其中錯誤的有( )
A 根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計算應(yīng)付職工的計時工資
B 按月向職工發(fā)放工資,并代扣代繳個人所得稅
C 以經(jīng)授權(quán)審批的加班記錄為依據(jù),向職工發(fā)放加班津貼
D 將在建工程人員的工資計入產(chǎn)品成本
E 將車間管理人員工資計入管理費用
【答案】DE
46 下列各項中,屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有( )
A 審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)章制度
B 審查薪酬費用的賬務(wù)處理是否正確
C 檢查工資匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批
D 抽查考勤單有無工資發(fā)生部門主管簽字
E 檢查各項津貼、補貼的發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)
【答案】ACD
47 為測試被審計單位投資立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性,審計人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有( )
A 是否編制和提交投資申請
B 是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查
C 是否對投資所需資金及未來效益進行可行性分析
D 是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序
E 是否選用正確的記賬方法進行會計核算
【答案】ABCD
48 下列各項中,屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有( )
A 盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)
B 盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)
C 實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)
D 庫存現(xiàn)金溢缺情況
E 盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額
【答案】ACD
49 為核實銀行存款收付的截止期,審計人員可以實施的審計程序有( )
A 核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符
B 抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票,審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍
C 檢查決算日前收到,但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期
D 檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄,并與銀行存款日記賬核對
E 查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號,并檢查此序號前支票的發(fā)出和入賬日期
【答案】CDE
50 下列各項中,屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有( )
A 年末銷售額大幅度增長,第二年年初有大額銷售退回
B 應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平
C 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定
D 企業(yè)盈利能力提高,但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)
E 毛利率增長異常
【答案】ADE
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三、案例分析題(本題包括三個案例答題,每個案例答題10分,共30分。每個案例答題包括5道小題,每道小題2分。每道小題各有四項備選答案,其中有一項或多項是符合題意的正確答案,全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題,在無多選和錯選的情況下,選對一項得0.5分。)
案例一2012年4月,某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下:
1 審計人員在對甲公司內(nèi)部控制進行調(diào)查了解時發(fā)現(xiàn):
?、俪黾{員負責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù),同時保管支票和財務(wù)專用章。
?、谝騻}庫安裝了攝像監(jiān)控裝置,不實行定期存貨盤點制度,存貨出庫單未連續(xù)編號。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書面批準(zhǔn)。
?、芪丛O(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu),但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。
⑤財務(wù)部門每兩個月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
?、薰舅械馁Y本性預(yù)算經(jīng)過董事會批準(zhǔn)后方可生效。
2 為對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員決定實施存貨監(jiān)盤程序,制定了存貨監(jiān)盤計劃。
要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51 “資料1”中,違反內(nèi)部控制中“業(yè)務(wù)授權(quán)控制”要求的是:
A ①
B ③
C ④
D ⑥
【答案】B
52 “資料1”中,同時違反內(nèi)部控制中“實物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是:
A ①
B ②
C ③
D ⑤
【答案】B
53 “資料1”中,違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的是:
A ①
B ③
C ④
D ⑥
【答案】A
54 “資料2”中,審計人員制定存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)考慮的事項有:
A 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況
B 與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險
C 存貨的存放地點
D 是否需要老師協(xié)助
【答案】ABCD
55 “資料2”中,審計人員制定的存貨監(jiān)盤計劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有:
A 存貨監(jiān)盤的目標(biāo)和時間
B 參加存貨監(jiān)盤人員的分工
C 存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項
D 對存貨盤點結(jié)果進行抽查的范圍
【答案】ABCD
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案例二2012年4月,某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下:
1 審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知,因近年來原材料成本不斷上漲,產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年,乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。
2 審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上,針對主營業(yè)務(wù)收入采取了如下審計程序:
?、?編制主營業(yè)務(wù)收入明細表,并與總賬、明細賬相核對;
?、?將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較;
③ 計算銷售毛利率,并與行業(yè)平均毛利率進行比較;
?、?抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細記錄,追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。
3 乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%,審計人員經(jīng)調(diào)查了解,發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。
4 審計人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性,函證過程中實施了如下審計程序:
?、?由乙公司出納員負責(zé)填寫信封并將詢證函寄出;
?、?審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿;
?、?對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的,再次寄出詢證函;
?、?多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的,建議乙公司作壞賬處理。
5 審計人員對應(yīng)收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn),2011年6月30日,乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元,所作會計分錄為:
借:應(yīng)收賬款 320000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 320000
借:銀行存款 320000
貸:應(yīng)收賬款 320000
要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56 針對“資料1”,在不考慮其他因素的情況下,乙公司改變會計政策對2011年度財務(wù)報表項目造成的影響有:
A 當(dāng)年營業(yè)利潤減少
B 當(dāng)年營業(yè)利潤增加
C 年末存貨余額減少
D 年末存貨余額增加
【答案】AC
57 “資料2”中,屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序有:
A ①
B ②
C ③
D ④
【答案】BC
58 針對“資料3”,乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有:
A 產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平
B 產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平
C 產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平
D 產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平
【答案】AD
59 “資料4”中,審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的有:
A ①
B ②
C ③
D ④
【答案】BC
60 針對“資料5”,審計人員能夠得出的初步結(jié)論為:
A 乙公司的賬務(wù)處理正確
B 2011年末應(yīng)收賬款余額被高估
C 2011年度主營業(yè)務(wù)收入被高估
D 2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估
【答案】C
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案例三2012年4月,某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:
1 丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施:
?、?提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立;
?、?負責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;
?、?負責(zé)驗收的部門與財會部門相互獨立;
?、?應(yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。
經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進行測試,證實其執(zhí)行情況良好。
2 審計人員準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時,丙公司提出如下建議:
① 對房屋、建筑物等固定資產(chǎn),重點抽查驗證;
?、?對已安裝使用的固定資產(chǎn),在小范圍內(nèi)抽查驗證;
③ 對可移動的固定資產(chǎn),在小范圍內(nèi)抽查驗證;
?、?對異地使用的固定資產(chǎn),不再抽查驗證。
3 審計人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn),丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進一步審計查明,該設(shè)備已投入使用一年,仍記錄在“在建工程”科目中。
4 審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M 汽車一輛,但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知,該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用,因丙公司尚欠R 供應(yīng)商20萬元貨款,R供應(yīng)商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。
要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61 針對“資料1”,丙公司內(nèi)部控制措施中,最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是:
A ①
B ②
C ③
D ④
【答案】A
62 針對“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議,審計人員不應(yīng)采納的是:
A ①
B ②
C ③
D ④
【答案】CD
63 針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理,審計人員應(yīng)提出的審計意見是:
A 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”,從2012年起開始計提折舊
B 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”,并補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊
C 可繼續(xù)記作“在建工程”,但應(yīng)補提自投入使用以來應(yīng)計提的折舊
D 可繼續(xù)記作“在建工程”,從2012年起開始計提折舊
【答案】B
64 針對“資料4”中丙公司M 汽車賬實不符的情況,審計人員正確的做法是:
A 直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有
B 直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有
C 認定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務(wù)處理
D 進一步向R 供應(yīng)商證實并獲取相關(guān)證據(jù)
【答案】D
65 針對“資料4”,經(jīng)核實財務(wù)經(jīng)理所言屬實,在不考慮其他因素的情況下,審計人員判斷丙公司做法對其2011年度財務(wù)報表的影響是:
A 少計固定資產(chǎn)
B 少計營業(yè)外收入
C 少計營業(yè)收入
D 少計營業(yè)外支出
【答案】C
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