2015會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)：稅法

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　　稅法及其構(gòu)成要素

　　(一)稅法的概念

　　稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。

　　(二)稅法的分類

　　1.按稅法的功能作用不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　(1)稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。稅收實(shí)體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率等。如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》就屬于實(shí)體法。

　　(2)稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。

　　2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。

　　(1)國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是由國(guó)家立法機(jī)關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。

　　(2)國(guó)際稅法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的課稅權(quán)主體對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國(guó)與國(guó)之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例。

　　(3)外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收法律制度。

　　3.按稅法法律級(jí)次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

　　(1)稅收法律(狹義的稅法)，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定。如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》。

　　(2)稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。

　　(3)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì))根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見(jiàn)、函等文件形式。

　　(三)稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。
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