2015審計師《理論與實務(wù)》第二部分第六章練習(xí)

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　　(一)單項選擇題

　　1.以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是( )。

　　A.貨幣資金收付與記錄崗位分離　B.業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計獨立

　　C.款項結(jié)算與審核分離　D.支票、印章由一人保管，但要與記錄分離

　　【答案】D

　　【解析】支票、印章不能由同一個人進(jìn)行保管，需進(jìn)行職責(zé)分離。

　　2.被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)制失效的是( )。

　　A.支票與印章由不同人員保管　B.報銷單據(jù)填制與審核分離

　　C.由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)　D.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

　　【答案】D

　　【解析】出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，不能登記現(xiàn)金總賬。

　　3.為核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應(yīng)采取的審計程序是( )。

　　A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤　B.審查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

　　C.檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄　D.核對收付款憑證與銀行對賬單是否相符

　　【答案】A

　　【解析】監(jiān)盤現(xiàn)金是證實現(xiàn)金是否真實存在的最有效的審計程序。

　　4.現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是( )。

　　A.會計員與出納員　B.出納員和會計主管　C.會計主管和總經(jīng)理　D.出納員和總經(jīng)理

　　【答案】B

　　【解析】監(jiān)盤現(xiàn)金時，審計人員、出納、會計主管需同時在場。

　　5.為了測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付款業(yè)務(wù)的期間是( )。

　　A.決算日后任意一天　B.決算日當(dāng)天　C.整個審計期間　D.決算日前后數(shù)天

　　【答案】D

　　【解析】截止期測試的時間選擇應(yīng)為資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天。

　　6.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是( )。

　　A.函證銀行存款余額　B.檢查銀行存款收支的截止期

　　C.分析定期存款占銀行存款的比例　D.檢查決算日前后的收付款憑證

　　【答案】A

　　【解析】函證銀行存款是證實其真實性最有效的審計程序，取得的外部證據(jù)證明力最強(qiáng)。

　　7.為了保證資產(chǎn)安定、記錄正確，調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的應(yīng)是( )。

　　A.采購員　B.出納員　C.出納員以外人員　D.出納員或記錄員

　　【答案】C

　　【解析】出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

　　8.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查( )。

　　A.現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確　B.有無坐支現(xiàn)象

　　C.有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象　D.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　【答案】D

　　【解析】通過摘要了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，判斷其是否合法。

　　9.審查庫存現(xiàn)金時，由出納員清點庫存現(xiàn)金以后，填制“庫存現(xiàn)金盤點表”的人員應(yīng)是( )。

　　A.審計人員 B.出納員　C.會計主管 D.財務(wù)經(jīng)理

　　【答案】B

　　【解析】出納員清點現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表。

　　10.以下項目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是( )。

　　A.決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票

　　B.決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票

　　C.決算日下午已知的在途存款　D.決算日下午付出的銀行存款

　　【答案】D

　　【解析】決算日下午付出的銀行存款應(yīng)作為銀行存款的減少。

　　11.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究競選用哪種方式取決于( )。

　　A.審計人員的業(yè)務(wù)能力　B.被審計單位的會計人員的素質(zhì)

　　C.被審計單位內(nèi)部控制的健全程度　D.審計人員是否遵守審計準(zhǔn)則

　　【答案】C

　　【解析】若被審計單位內(nèi)控健全，可以向被審計單位索取調(diào)節(jié)表，反之應(yīng)自行編制。

　　12.被審計單位銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)( )。

　　A.調(diào)增1000元 B.調(diào)減1000元　C.調(diào)增500元 D.調(diào)減500元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)計入借方500元，卻計入貸方500元，需要在借方補(bǔ)計1000元即調(diào)增1000元。

　　13.現(xiàn)金盤點與存貨盤點時間的區(qū)別在于( )。

　　A.存貨盤點安排在上班前　B.存貨盤點安排在下班后

　　C.現(xiàn)金盤點安排在上班前或下班時　D.存貨盤點安排在審計結(jié)束時

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金盤點時間要安排在上班前或下班時。

　　14.審查“貨幣資金”項目，應(yīng)提請被審計單位不能列入“貨幣資金”的項目有( )。

　　A.大額現(xiàn)金收入 B.外幣存款　C.決算日前已付款項D.在途資金

　　【答案】C

　　【解析】決算日前已付款項確已支付，不能列入貨幣資金項目。

　　15.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于( )。

　　A.存貨盤點采取突擊性方式　B.現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

　　C.現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式　D.現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式

　　【答案】B

　　【解析】現(xiàn)金監(jiān)盤采取突擊性方式，存貨監(jiān)盤要事先與被審計單位人員溝通。

　　16.為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應(yīng)抽查一定期間的( )。

　　A.付款憑證　B.收款憑證　C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表　D.職責(zé)說明書

　　【答案】C

　　【解析】通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行對賬單之間的未達(dá)賬項，證實銀行存款的日記賬的正確性。

　　17.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予人賬，最有效的審計手續(xù)是( )。

　　A.審查12月31日銀行對賬單　B.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬

　　C.函證12月31日銀行存款余額　D.審查年末銀行存款總賬

　　【答案】B

　　【解析】通過12月份支票存根了解12月份已經(jīng)簽發(fā)的支票，通過審查12月份銀行存款日記賬審查賬目記錄是否完整，因此最有效的程序是審查12月份支票存根及銀行存款日記賬。

　　18.以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是( )。

　　A.長期從事貨幣資金管理的職員未進(jìn)行輪崗

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責(zé)分工不明確

　　C.某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責(zé)

　　D.管理當(dāng)局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批

　　【答案】D

　　【解析】管理當(dāng)局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批，額度較小，發(fā)生舞弊的概率最小。

　　(二)多項選擇題

　　1.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括( )。

　　A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

　　B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章

　　D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)

　　E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

　　【答案】BCDE

　　【解析】抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章屬于業(yè)務(wù)授權(quán)，不屬于職責(zé)分工。

　　2.被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在缺陷的有( )。

　　A.經(jīng)授權(quán)后辦理資金業(yè)務(wù)　B.收付款業(yè)務(wù)與審核相互獨立

　　C.由財務(wù)主管保管支票和印章　D.經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后可以坐支

　　E.由獨立人員進(jìn)行稽核

　　【答案】CD

　　【解析】支票和印章要獨立保管;坐支是違法財經(jīng)紀(jì)律的行為。

　　3.抽查收款憑證的目的包括( )。

　　A.核對賬證記錄日期及金額是否相符

　　B.核對憑證與銀行對賬單是否相符

　　C.查明現(xiàn)金是否及時、全額入賬

　　D.查明賬證表一致性

　　E.查明支票、匯票是否及時解繳銀行

　　【答案】ABCE

　　【解析】查明賬證表一致性不屬于抽查收款憑證的目的。

　　4.抽查付款憑證的目的包括( )。

　　A.檢查有無審批授權(quán)　B.驗證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍

　　C.核對賬證表一致性　D.核對付款憑證與銀行對賬單一致性

　　E.核對付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性

　　【答案】ABDE

　　【解析】抽查付款憑證，是為了驗證各項貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟⑹跈?quán)與審核。核對賬證表一致性不是抽查付款憑證的內(nèi)容。

　　5.評審內(nèi)部控制肘，認(rèn)為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有( )。

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

　　C.登記銀行存款日記賬與保管支票　D.保管支票與保管印章

　　E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

　　【答案】BDE

　　【解析】出納負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬;出納負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬與保管支票，上述事項無需職責(zé)分離。

　　6.審計人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有( )。

　　A.現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務(wù)

　　C.出納與會計職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.現(xiàn)金是否定期盤點核對

　　E.審查現(xiàn)金截止期

　　【答案】ABCD

　　【解析】審查現(xiàn)金截止期是實質(zhì)性測試內(nèi)容。

　　7.貨幣資金審計目標(biāo)包括( )。

　　A.貨幣資金真實性　B.收付業(yè)務(wù)合法性　C.外幣計價正確性

　　D.控制措施可行性　E.賬務(wù)處理正確性

　　【答案】ABCE

　　【解析】控制措施可行性不是貨幣資金的審計目標(biāo)。

　　8.關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，正確的做法有( )。

　　A.應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放人保險柜暫行存

　　B.事先通知出納員做必要準(zhǔn)備

　　C.盤點庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后

　　D.清點庫存現(xiàn)金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督

　　E.審計人員編制“庫存現(xiàn)金盤點表”作為審計工作底稿

　　【答案】ACD

　　【解析】現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊性的檢查方式;審計人員編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”作為審計工作底稿。

　　9.以下項目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的有( )。

　　A.各項核算是否符合制度規(guī)定　B.證實外幣金額的正確性

　　C.外幣交易事項的合法性　D.外幣分類的合法性

　　E.匯兌損益計算的正確性

　　【答案】ACE

　　【解析】由于外幣的特點，審計時特別注意：各項核算是否符合制度規(guī)定(如外幣交易事項的賬務(wù)處理、匯兌損益的計算、外幣的折算);外幣交易事項的合法性;匯兌損益計算的正確性。

　　10.審查自制原始憑證，屬于正常情況的有( )。

　　A.收據(jù)存根號碼不連續(xù)　B.收款日期與人賬日期接近

　　C.作廢收據(jù)蓋有“作廢”標(biāo)記

　　D.對使用過的收據(jù)存根保管，對未使用的收據(jù)無管理制度

　　E.未用的收據(jù)事先編號

　　【答案】BCE

　　【解析】自制原始憑證，收據(jù)存根號碼應(yīng)連續(xù);對未使用和使用過的收據(jù)均應(yīng)有管理制度。

　　11.審計人員對銀行存款函證的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.存款戶賬號、存款性質(zhì)　B.存款余額　C.借款性質(zhì)、抵押品

　　D.借款期限、利率　E.存款來源及去向

　　【答案】ABCD

　　【解析】存款來源及去向不是函證的內(nèi)容。

　　12.審查某單位決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有( )。

　　A.存在未達(dá)賬項　B.被審計單位會計記錄錯誤

　　C.存款提前人賬　D.開戶銀行記錄錯誤　E.存款余額不足

　　【答案】ABCD

　　【解析】存款余額不足不是銀行對賬單與銀行存款日記賬存在差額的原因。

　　13.審查銀行存款真實性，以下審計程序有效的有( )。

　　A.銀行存款日記賬與總賬核對　B.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.函證開戶銀行　D.審核收付款憑證　E.復(fù)核貨幣資金項目匯總額

　　【答案】BCD

　　【解析】銀行存款日記賬與總賬核對可以審查過賬正確性，但證實不了銀行存款是否存在;復(fù)核貨幣資金項目匯總額也證實不了銀行存款的真實性。

　　14.審計人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應(yīng)審查的事項有( )。

　　A.驗算調(diào)節(jié)表的計算是否正確

　　B.追查截止日期對賬單上的在途存款

　　C.審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票

　　D.追查截止日期對賬單已收、企業(yè)未收款項

　　E.核對銀行存款總賬與明細(xì)賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】核對銀行存款總賬與明細(xì)賬是審核銀行存款日記賬記錄的事項，不是審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的事項。