2015審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第二部分第一章練習(xí)
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(一)單項(xiàng)選擇題
1.以下文件中,不屬于銷售與收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是( )。
A.客戶對(duì)賬單 B.發(fā)運(yùn)憑證 C.銷售合同 D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表
【答案】D
【解析】生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件。
2.以下銷售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中,對(duì)銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性證明力最強(qiáng)的是( )。
A.客戶訂貨單 B.銷貨單 C.發(fā)運(yùn)憑證 D.銷貨日記賬
【答案】C
【解析】發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的,用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù),一聯(lián)交給客戶,企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。
3.被審計(jì)單位在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是( )。
A.銷貨合同 B.發(fā)運(yùn)憑證 C.銷貨發(fā)票 D.客戶訂貨單
【答案】C
【解析】銷貨發(fā)票是賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。
4.為了檢查年度內(nèi)所有發(fā)出的商品是否均已開具發(fā)票,審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是( )。
A.當(dāng)年的銷售合同 B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)憑證 C.當(dāng)年的銷貨單 D.當(dāng)年的訂購單
【答案】B
【解析】檢查年度內(nèi)所有發(fā)出的商品是否均已開具發(fā)票,所有發(fā)出的商品應(yīng)開具發(fā)運(yùn)憑證,所以應(yīng)以當(dāng)年的所有發(fā)運(yùn)憑證為樣本總體。
5.審查銷售退回賬務(wù)處理時(shí),可確認(rèn)為正確的是( )。
A.沖減銷售確認(rèn)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.沖減銷售退回期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.沖減退回期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.沖減銷售確認(rèn)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【答案】C
【解析】審查銷售退回的會(huì)計(jì)知識(shí),銷售退回賬務(wù)處理應(yīng)為沖減退回期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
6.審查銷售折扣賬務(wù)處理時(shí),可確認(rèn)為正確的是( )。
A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目 B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本 D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理
【答案】A
【解析】審查銷售折扣的會(huì)計(jì)知識(shí),銷售折扣賬務(wù)處理應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。
7.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是( )。
A.辦理了銷售手續(xù)但未提貨 B.受托加工商品 C.代管商品 D.委托代銷商品
【答案】D
【解析】委托代銷商品所有權(quán)屬于企業(yè)。
8.為確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性,需與“營(yíng)業(yè)收入”賬戶核對(duì)相符的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目 B.所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
C.營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表 D.利潤(rùn)表及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目
【答案】D
【解析】營(yíng)業(yè)收入屬于利潤(rùn)表的項(xiàng)目,確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性,需將利潤(rùn)表及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目與“營(yíng)業(yè)收入”賬戶核對(duì)相符。
9.審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等,核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的( )。
A.賬務(wù)處理是否正確 B.銷售折讓合理性 C.截止期 D.真實(shí)性
【答案】D
【解析】審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支,主要是核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性,審查營(yíng)業(yè)收入是否屬于真實(shí)發(fā)生。
10.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款,對(duì)往來單位Y公司所欠25萬元賬款進(jìn)行函證。Y公司回函稱已于9月份預(yù)付貨款30萬元,足以抵付欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步審查,如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付,則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)為( )。
A.借記預(yù)收賬款25萬元,貸記應(yīng)收賬款25萬元
B.借記預(yù)收賬款30萬元,貸記應(yīng)收賬款30萬元
C.借記預(yù)收賬款5萬元,貸記應(yīng)收賬款5萬元
D.借記應(yīng)收賬款25萬元,貸記預(yù)收賬款25萬元
【答案】A
【解析】審查往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)知識(shí)。對(duì)往來單位Y公司所欠25萬元賬款應(yīng)作為應(yīng)收賬款核算,Y公司已于9月份預(yù)付貨款30萬元應(yīng)作為企業(yè)的預(yù)收賬款核算。
11.審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確,最重要的方法是( )。
A.調(diào)節(jié)法 B.審閱法 C.函證法 D.分析法
【答案】C
【解析】函證是審查應(yīng)收賬款真實(shí)、正確最重要的方法。
12.對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查,在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行核實(shí),應(yīng)采用的方法是( )。
A.核對(duì)法 B.分析法 C.復(fù)核法 D.函證法
【答案】D
【解析】應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證,確認(rèn)其真實(shí)價(jià)值,須得到出票人或債務(wù)人的確認(rèn)。所以在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上,應(yīng)采用函證的方法進(jìn)行核實(shí)。
13.應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查過程中,控制函證過程的人員是( )。
A.會(huì)計(jì)主管 B.應(yīng)收賬款記賬員 C.審計(jì)人員 D.信用調(diào)查人員
【答案】C
【解析】審計(jì)人員需要控制應(yīng)收賬款函證的全過程。
14.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試,主要目的是為了審查( )。
A.銷售折扣合理性 B.年末應(yīng)收賬款真實(shí)性
C.銷售退回是否經(jīng)過審批 D.銷售業(yè)務(wù)人賬時(shí)間正確性
【答案】D
【解析】對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試主要是為了審查銷售業(yè)務(wù)人賬時(shí)間正確性。截止期測(cè)試中,重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期、發(fā)運(yùn)日期、記賬日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間。
15.為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單,與客戶核對(duì)賬面記錄,還要編制( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 B.應(yīng)收賬款賬齡分析表 C.銷售費(fèi)用明細(xì)表 D.存貨周轉(zhuǎn)分析表
【答案】B
【解析】和應(yīng)收賬款相關(guān)聯(lián)的記錄應(yīng)為應(yīng)收賬款賬齡分析表,通過賬齡的分析,確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性。
16.審查某企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況時(shí),發(fā)現(xiàn)一筆大額應(yīng)收賬款,為了證實(shí)該賬款的真實(shí)性,以下方法中審計(jì)人員應(yīng)采取的是( )。
A.核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表 B.核實(shí)銷售退回記錄 C.函證欠款人 D.編制試算平衡表
【答案】C
【解析】函證是證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性最有效的方法。
17.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查,如果無法獲得函證的回復(fù),則審計(jì)人員應(yīng)( )。
A.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例
C.審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等
D.審查應(yīng)收賬款回收情況
【答案】C
【解析】積極式詢證函沒有得到回復(fù),需要做替代審計(jì)程序,審核與銷售有關(guān)的原始憑證,比如銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等。
18.審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí),最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是( )。
A.應(yīng)收賬款提前人賬 B.應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤 C.漏記應(yīng)收賬款 D.虛列應(yīng)收賬款
【答案】C
【解析】函證主要針對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)性,對(duì)“完整性”即漏記的應(yīng)收賬款很難發(fā)現(xiàn)。
19.審計(jì)人員對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡分析,下列說法正確的是( )。
A.賬齡越長(zhǎng),發(fā)生壞賬的可能性越小
B.通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性
C.若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表,可以自行編制
D.對(duì)于賬齡超過三年的,要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理
【答案】C
【解析】賬齡越長(zhǎng),發(fā)生壞賬的可能性越大;通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的可收回性;對(duì)于賬齡超過三年的,要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查,不能說就立即轉(zhuǎn)作壞賬處理。
20.被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)予以確認(rèn)的是( )。
A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi) B.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
C.管理部門人員工資 D.為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
【答案】B
【解析】考察銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)知識(shí),常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用;為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款。
21.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目,發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查,對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足,近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況,所欠貨款700萬元。被審計(jì)單位按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為( )。
A.提取過高,應(yīng)按0.3%提取,并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整
B.提取過高,應(yīng)按0.5%提取,并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整
C.提取過低,應(yīng)加大提取比例,并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整
D.提取正確
【答案】C
【解析】對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足,近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況,說明對(duì)方單位財(cái)務(wù)狀況不佳,應(yīng)加大壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。
22.抽查被審計(jì)單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個(gè),出租給M公司,每個(gè)包裝箱收取抵押金50元,收款40000元的賬務(wù)記錄為借記銀行存款、貸記其他業(yè)務(wù)收入。被審計(jì)單位所作的分錄( )。
A.不正確,應(yīng)借記“銀行存款”、貸記記“其他應(yīng)付款”
B.正確
C.不正確,應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”
D.不正確,應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”
【答案】A
【解析】考察其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)知識(shí),收取的押金收入應(yīng)作為其他應(yīng)付款核算。
23.某被審計(jì)單位增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額80萬元;當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元,其中購貨非常損失2萬元,在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元,則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為( )。
A.16萬元 B.10萬元 C.6萬元 D.4萬元
【答案】A
【解析】購貨非常損失2萬元,在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;因此當(dāng)期應(yīng)納增值稅=80-(70-2-4)=16
24.審計(jì)人員審查增值稅時(shí),可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是( )。
A.銷售退回時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額 B.購買設(shè)備相關(guān)增值稅計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額
C.將購料專用發(fā)票稅金計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額 D.采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】D
【解析】采購職工集體福利品相關(guān)增值稅不能進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
25.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大,經(jīng)審查當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項(xiàng)處理( )。
A.正確 B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 C.應(yīng)計(jì)人預(yù)付賬款 D.應(yīng)將50%計(jì)入管理費(fèi)用
【答案】C
【解析】預(yù)付下年度廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款核算,待下年度進(jìn)項(xiàng)攤銷。
26.審查某制造企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元,此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理( )。
A.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 B.應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入 C.應(yīng)計(jì)人補(bǔ)貼收入 D.應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
【答案】A
【解析】轉(zhuǎn)讓材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
27.審計(jì)人員準(zhǔn)備測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性,以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單
B.比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格
C.索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記錄,并追查產(chǎn)品價(jià)目表
D.索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄,并抽查授權(quán)審批文件
【答案】D
【解析】測(cè)試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性,價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán),所以索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄,并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。
28.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn),某被審計(jì)單位11月份、12月份營(yíng)業(yè)收入及毛利明顯增加,以下審計(jì)程序?qū)z查虛增收入最為有效的是( )。
A.函證大額應(yīng)收賬款 B.抽查銷售發(fā)票和運(yùn)輸憑證
C.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營(yíng)業(yè)成本和毛利與下年第一個(gè)季度比較
D.將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月營(yíng)業(yè)收入和毛利與下年第一個(gè)季度比較
【答案】A
【解析】函證是證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性最有效的程序,因此函證大額應(yīng)收賬款最為有效。函證所獲取的證據(jù)屬于外部證據(jù),可靠性最高。
29.對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要負(fù)責(zé)的人員是( )。
A.財(cái)務(wù)主管 B.內(nèi)部審計(jì)師 C.外部審計(jì)師 D.賬務(wù)處理人員
【答案】A
【解析】對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要負(fù)責(zé)的人員是企業(yè)的管理層。
30.審計(jì)人員擬使用分析方法檢查銷售費(fèi)用合理性,以下情況不適用分析方法的是( )。
A.銷售費(fèi)用變化與營(yíng)業(yè)收入無關(guān)但與其他支出有關(guān) B.銷售費(fèi)用有明顯的舞弊行為
C.審計(jì)年度內(nèi)營(yíng)業(yè)收入相對(duì)穩(wěn)定 D.通過測(cè)試確認(rèn)異常的營(yíng)銷活動(dòng)
【答案】B
【解析】針對(duì)舞弊行為,適合用檢查等細(xì)節(jié)測(cè)試,不適用分析程序。
31.確認(rèn)應(yīng)收款賬無法收回時(shí),經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷,沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款的應(yīng)是( )。
A.信用管理人員 B.營(yíng)銷人員 C.財(cái)會(huì)人員 D.審計(jì)人員
【答案】C
【解析】核銷壞賬需要經(jīng)過管理層審批,由財(cái)務(wù)人員做出賬務(wù)處理:
借:壞賬準(zhǔn)備,貸:應(yīng)收賬款
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(二)多項(xiàng)選擇題
1.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括( )。
A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨(dú)立 B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨(dú)立
C.支付貨款與記錄相互獨(dú)立 D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立
E.編制和寄送對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
【答案】ABDE
【解析】支付貨款與記錄相互獨(dú)立屬于采購與付款的內(nèi)部控制。
2.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)包括( )。
A.收入真實(shí)性 B.收入完整性 C.收入分類正確性
D.收入所有權(quán) E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性
【答案】ABC
【解析】營(yíng)業(yè)收入屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目,不涉及所有權(quán)問題。收入增減變動(dòng)適當(dāng)性不屬于營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。
3.應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括( )。
A.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性 B.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性
C.證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期正確性 D.確認(rèn)壞賬損失真實(shí)性
E.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入過賬和匯總正確性
【答案】ABCD
【解析】證實(shí)營(yíng)業(yè)收入過賬和匯總正確性是有關(guān)營(yíng)業(yè)收入的目標(biāo),不是應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)。
4.對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分析的內(nèi)容包括( )。
A.將本年度內(nèi)營(yíng)業(yè)收人的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較
B.將本年度營(yíng)業(yè)外收入與上年同期實(shí)際數(shù)比較
C.比較本期各月營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)情況
D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率,并分析上期與本期有無明顯變化
E.計(jì)算本期重要客戶的銷售額和毛利率,并分析上期與本期有無明顯變化
【答案】ACDE
【解析】將本年度營(yíng)業(yè)外收入與上年同期實(shí)際數(shù)比較是有關(guān)營(yíng)業(yè)外收入的分析內(nèi)容。不是營(yíng)業(yè)收入的分析內(nèi)容。
5.對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期的審查有三條線索,即( )。
A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證
B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬
D.從銷貨合同追查明細(xì)賬 E.從總賬追查至明細(xì)賬
【答案】ABC
【解析】有關(guān)營(yíng)業(yè)收入截止期問題,關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期三個(gè)日期。審查可以通過三條途徑:從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證、從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬、從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。
6.審查中發(fā)現(xiàn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù),但未查到退貨憑證,可能存在的問題包括( )。
A.隱匿營(yíng)業(yè)收入 B.虛增營(yíng)業(yè)收入 C.偷稅漏稅 D.虛增利潤(rùn) E.虛減利潤(rùn)
【答案】ACE
【解析】說明銷售退回的賬務(wù)處理可能是虛假的,因此會(huì)導(dǎo)致收入的抵減,利潤(rùn)的抵減,所得稅的減少。
7.對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性進(jìn)行分析,主要的方法有( )。
A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較
B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較
C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較
D.將不同期間速動(dòng)比率比較 E.將不同期間流動(dòng)比率比較
【答案】ABC
【解析】將不同期間速動(dòng)比率比較、將不同期間流動(dòng)比率比較與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。
8.函證應(yīng)收賬款時(shí),肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù),有可能是( )。
A.賬款已還,不愿再回復(fù) B.根本不存在該客戶
C.客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)
D.被審計(jì)單位提供地址錯(cuò)誤 E.數(shù)額核對(duì)相符
【答案】ABCD
9.審計(jì)某企業(yè)應(yīng)收賬款,發(fā)現(xiàn)一筆款項(xiàng)230萬元,賬齡已超過2年,審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款采取的進(jìn)一步審查措施是( )。
A.向欠款單位發(fā)函函證 B.認(rèn)定為壞賬
C.查閱銷售合同 D.審查發(fā)貨憑證 E.審查賬表一致性
【答案】ACD
【解析】賬齡已超過2年,不意味就一定是壞賬。審查帳表一致性與對(duì)應(yīng)收賬齡分析沒有關(guān)系。
10.以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有( )。
A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表 B.函證應(yīng)收賬款
C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分 D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取
E.審查銷售折扣比例的合理性
【答案】ABD
【解析】檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分屬于內(nèi)部控制測(cè)試的范圍,審查銷售折扣比例的合理性與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。
11.審查N公司應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)方欠款情況時(shí),發(fā)現(xiàn)有母公司欠款余額2800萬元,N公司尚未取得母公司關(guān)于欠款的確認(rèn)回函,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是( )。
A.認(rèn)定為虛假應(yīng)收賬款
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位與欠款母公司核對(duì)賬目,取得并分析確認(rèn)回函
C.審閱分析被審計(jì)單位詳細(xì)資料,判斷此款項(xiàng)是否屬于正常往來欠款
D.查閱股東會(huì)籌資決議
E.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露是否充分
【答案】BCE
【解析】沒有收到回函,應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查,不能直接認(rèn)定為虛假應(yīng)收賬款;查閱股東會(huì)籌資決議與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。
12.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款,對(duì)其中C公司所欠20萬元賬款進(jìn)行函證,若收到對(duì)方函證回函稱所購貨物從未收到,審計(jì)應(yīng)采取的措施是( )。
A.認(rèn)定為虛假交易
B.審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出
C.查明貨物確已運(yùn)出時(shí),應(yīng)將發(fā)運(yùn)文件復(fù)印并交顧客證實(shí)
D.查明尚未發(fā)貨時(shí),則要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)記錄
E.不必再予以核實(shí)
【答案】BCD
【解析】對(duì)方?jīng)]有認(rèn)可,需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查,不能直接認(rèn)定為虛假交易。
13.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括( )。
A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 B.清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù) C.函證應(yīng)收賬款
D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回 E.審查貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)
【答案】ABDE
【解析】函證應(yīng)收賬款屬于審查應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
14.對(duì)預(yù)收賬款審查的程序包括( )。
A.檢查原始憑證,判斷預(yù)收賬款真實(shí)性 B.函證債權(quán)人
C.取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表 D.檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款
E.審查預(yù)收賬款的管理
【答案】ABCD
【解析】審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測(cè)試內(nèi)容,不屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇,
15.審查某公司應(yīng)交稅費(fèi)時(shí),將應(yīng)稅“產(chǎn)成品明細(xì)賬”的貸方發(fā)出數(shù)量(轉(zhuǎn)出數(shù))合計(jì),對(duì)照應(yīng)稅“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”的已銷量,發(fā)現(xiàn)應(yīng)銷量大于已銷量,可能存在的問題有( )。
A.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程 B.以產(chǎn)品交換材料 C.以產(chǎn)品抵債
D.產(chǎn)品用于集體福利 E.此項(xiàng)差額正常
【答案】ABCD
【解析】有差額是一定要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的,不能說差額就是正常的。
16.對(duì)某企業(yè)2000年度銷售收入進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)本年度收入明顯比上年減少,而在前期了解到被審計(jì)單位銷售情況是歷史最好的。抽查了11月、12月兩個(gè)月的會(huì)計(jì)憑證,其中附有銷售發(fā)票的記賬憑證記人“應(yīng)付賬款”計(jì)210萬元。審計(jì)人員應(yīng)采取的程序是( )。
A.詢問當(dāng)事人 B.向應(yīng)付賬款對(duì)方單位函證 C.擴(kuò)大審查會(huì)計(jì)憑證的范圍
D.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng) E.函證所有應(yīng)收應(yīng)付賬戶
【答案】ABCD
【解析】詳見教材P109頁:
17.如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位虛增營(yíng)業(yè)收入,以下審計(jì)程序中有效的有( )。
A.實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn) B.對(duì)年末購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行截止期測(cè)試
C.復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性
D.分析營(yíng)業(yè)收入變動(dòng),檢查異常月份的營(yíng)業(yè)收入和毛利
E.編制每月存貨清單,檢查存貨異常變動(dòng)
【答案】ABD
【解析】復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性與應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備有關(guān)聯(lián),與收入無必然聯(lián)系;編制每月存貨清單,檢查存貨異常變動(dòng)與存貨有關(guān)聯(lián),與收入無必然聯(lián)系。
18.下列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有( )。
A.信用部門負(fù)責(zé)調(diào)查信用,經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷及信用額度
B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等一式數(shù)聯(lián),預(yù)先連續(xù)編號(hào)
C.一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對(duì)賬
D.記錄應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬
E.因人員有限,應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員由一人擔(dān)任
【答案】CDE
【解析】企業(yè)應(yīng)定期與客戶對(duì)賬,壞賬處理需經(jīng)過管理層審批,出納員不能同時(shí)登記應(yīng)收賬款賬。
19.對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記人賬進(jìn)行審查,常用的內(nèi)部控制測(cè)試程序有( )。
A.審查出庫憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
B.審查寄出的對(duì)賬單是否完整
C.審查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性
D.抽查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
E.審查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
【答案】ACE
【解析】針對(duì)完整性的內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是相關(guān)憑證的連續(xù)編號(hào)。
20.毛利率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有( )。
A.銷售價(jià)格發(fā)牛變動(dòng) B.管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng) C.產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)
D.銷售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng) E.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)
【答案】ABCE
【解析】銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,與毛利率無直接關(guān)聯(lián)。
21.運(yùn)用分析及存貨監(jiān)盤對(duì)收入記賬的完整性進(jìn)行分析時(shí),具體方法包括( )。
A.比率分析 B.趨勢(shì)分析 C.合理性測(cè)試 D.監(jiān)盤法 E.試算平衡法
【答案】ABCD
【解析】檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性具體包括:比率分析、趨勢(shì)分析、合理性測(cè)試、監(jiān)盤法。
22.在核實(shí)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入交易截止期時(shí),審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期有( )。
A.客戶訂貨日期 B.發(fā)票開具日期 C.發(fā)貨日期 D.記賬日期 E.實(shí)施截止期測(cè)試日期
【答案】BCD
【解析】截止期關(guān)注三個(gè)日期:發(fā)票開具日期、發(fā)貨日期、記賬日期。
23.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí),如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品,則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對(duì)的賬戶有( )。
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬 B.銀行存款日記賬 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 E.現(xiàn)金日記賬
【答案】BCE
【解析】以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品,所涉及到的科目是:庫存現(xiàn)金、銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。與應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)無直接關(guān)系。
24.驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額的常用程序有( )。
A.審查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等原始憑證 B.詢問相關(guān)財(cái)會(huì)人員 C.函證應(yīng)收賬款余額
D.檢查應(yīng)收賬款記錄及時(shí)性 E.檢查開票與發(fā)貨業(yè)務(wù)是否分工
【答案】AC
【解析】常用的審計(jì)程序有:取得應(yīng)收賬款明細(xì)表;運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查;函證應(yīng)收賬款;分析詢證函及應(yīng)收賬款余額;取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值;審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用;審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性;審查應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。選擇項(xiàng)AC均為實(shí)質(zhì)性審查,BDE為控制測(cè)試的內(nèi)容。
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