2015年審計師《理論與實務(wù)》第九章練習(xí)

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　　(一)單項選擇題

　　1.根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行( )。

　　A.審計署垂直領(lǐng)導(dǎo)制　B.審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制

　　C.審計組組長負責(zé)制　D.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負責(zé)制

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P75頁。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組，審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責(zé)制。選項C正確。

　　2. 財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是()

　　A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

　　B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

　　D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P73頁。真實性是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的;完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報;截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間;權(quán)利和義務(wù)是指記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。選項A正確。

　　3.審計報告階段的主要工作有( )。

　　A.內(nèi)部控制測試　B.復(fù)核并審定審計報告

　　C.編制審計方案　D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性審查

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P79頁。審計報告階段的主要工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;公布審計結(jié)果;檢查審計整改情況。選項B正確。

　　4.根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標(biāo)是( )。

　　A.真實性 B.合法性　C.效益性 D.公允性

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P71頁。國家審計的總目標(biāo)是真實性、合法性和效益性。其中真實性是基礎(chǔ)，不真實本身就是不合法的，建立在不真實的基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。選項A正確。

　　5.審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上審計報告、審計決定書的審定主體應(yīng)當(dāng)是( )。

　　A.審計署　B.審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議

　　C.派出審計組的審計機關(guān)　D.審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P81頁。審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負責(zé)人審定。選項B正確。

　　6.對審計目標(biāo)的確定有最直接影響的是( )。

　　A.被審計單位的要求　B.審計環(huán)境　C.審計目的　D.審計對象

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P69頁。審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。選項C正確。

　　7.在國家審計中，負責(zé)對審計報告、審計決定書進行復(fù)核的機構(gòu)是( )。

　　A.上級審計機關(guān)　B.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門　C.審理機構(gòu)　D.審計組

　　【答案】B

　 　【解析】詳見教材P80頁。審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告;審計決定書;被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納 情況的書面說明;審計實施方案;調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料;以及其他有關(guān)材料報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。選項B正確。

　　8.審計機關(guān)指定的部門負責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出的報告是( )。

　　A.專題報告 B.審計報告　C.整改報告 D.檢查報告

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P82頁。審計機關(guān)指定的部門負責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。

　　9.社會審計工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是( )。

　　A.主任會計師、所長或指定代理人　B.業(yè)務(wù)助理人員

　　C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師　D.項目經(jīng)理或項目負責(zé)人

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P87頁。在我國眾多的會計師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)、項目經(jīng)理(或項目負責(zé)人)的三級復(fù)核制度。選項B正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.我國國家審計總目標(biāo)可以概括為( )。

　　A.真實性 B.合法性　C.公允性 D.效益性　E.一貫性

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P71頁。國家審計的總目標(biāo)是真實性、合法性和效益性。其中，真實性是基礎(chǔ)，效益性是最終目標(biāo)。

　　2.國家審計實施階段的主要工作有( )。

　　A.編制審計實施方案　B.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查

　　C.對內(nèi)部控制進行測試　D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性審查

　　E.征求被審計單位對審計報告的意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P75頁。國家審計實施階段的主要工作有：1、組成審計組，送達審計通知書;2、進行調(diào)查了解;3、編制審計實施方案;4、獲取審計證據(jù)，進行審計記錄;5、檢查重大違法行為。選項ABCD正確。

　　3.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)包括( )。

　　A.總體合理性 B.真實性　C.合法性 D.完整性　E.公允性

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P73頁。財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)包括：1、總體合理性2、真實性3、完整性4、權(quán)利和義務(wù)5、計價正確性6、截止期正確性7、過賬和匯總正確性8、分類正確性9、披露正確性10、合法性，選項ABCD正確。

　　4.審計目標(biāo)的確定取決的因素是( )。

　　A.審計程序 B.審計授權(quán)人　C.審計委托人

　　D.社會的需求　E.審計界自身的能力和水平

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P69頁。審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素：一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。選項DE正確。

　　5.在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)包括( )。，

　　A.出具審計報告　B.與管理層和治理層溝通　C.發(fā)表審計意見

　　D.發(fā)現(xiàn)違法問題　E.提高經(jīng)濟效益

　　【答案】ABC

　 　【解析】詳見教材P72頁。社會審計的總目標(biāo)是：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報 表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計意見;二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝 通。選項A、B、C正確。

　　6.內(nèi)部審計的總目標(biāo)可以概括為( )。

　　A.促進組織完善治理　B.增加組織價值　C.確保組織的持續(xù)經(jīng)營

　　D.建立組織內(nèi)部控制　E.實現(xiàn)組織目標(biāo)

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P71頁。內(nèi)部審計的目標(biāo)是：促進組織完善治理、增加組織價值和實現(xiàn)組織目標(biāo)，明確了內(nèi)部審計在提升組織治理水平、促進價值增值以及實現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用。選項A、B、E正確。

　　7.國家審計報告階段的主要工作有( )。

　　A.組織審計組，送達審計通知書　B.檢查重大違法行為

　　C.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定

　　D.公布審計結(jié)果　E.檢查審計整改情況

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P79頁和P80頁。國家審計報告階段的主要工作：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定、公布審計結(jié)果、檢查審計整改情況。選項A、E均是審計實施階段的工作。

　　8.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容主要包括( )。

　　A.審計報告和審計意見的類型　B.審計范圍　C.出具審計報告的時間要求

　　D.審計報告的使用責(zé)任　E.審計收費

　　【答案】BCDE

　 　【解析】詳見教材P85頁。審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容包括：簽約雙方的名稱、委托目的、審計范圍、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計報告的時間要求、審計報告 的使用責(zé)任、審計收費、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計報告的時間要求、審計報告的使用責(zé)任、審計收費、審計業(yè)務(wù)約定書的有效期限、違約責(zé)任、簽約雙方認為應(yīng) 當(dāng)約定的其他事項及簽約時間等。選項BCDE正確。

　　9.社會審計編制審計方案時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過的步驟包括( )。

　　A.了解被審計單位及所屬行業(yè)的基本情況

　　B.對內(nèi)部控制進行測試　C.初步執(zhí)行分析性復(fù)核

　　D.初步評估重要性水平　E.初步評估審計風(fēng)險

　　【答案】ACDE

　 　【解析】詳見教材P85頁和P86頁。社會審計的編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個編制步驟：1、了解被審計單位及所屬行業(yè)的基本情況;2、初步評價被審計單位 的內(nèi)部控制;3、初步執(zhí)行分析性復(fù)核;4、初步評估重要性水平;5、初步評估審計風(fēng)險;6、編寫審計方案。選項ACDE正確。

　　(三)綜合分析題

　　根據(jù)審計準則的要求，會計師事務(wù)所就所承接的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人或被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。請代會計師事務(wù)所和注冊會計師對以下有關(guān)約定書的事項做出正確的判斷。

　　1.簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計師應(yīng)就約定事項與被審計單位進行商議的內(nèi)容包括( )。

　　A.委托目的及審計范圍　B.審計報告意見類型

　　C.審計調(diào)整事項　D.審計收費

　　【答案】AD

　 　【解析】詳見教材P85頁。簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)就約定事項與被審計單位進行商議的內(nèi)容包括審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容：簽約雙方的名 稱、委托目的、審計范圍、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計報告的時間要求、審計報告的使用責(zé)任、審計收費、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計報告的時間要求、審計報 告的使用責(zé)任、審計收費、審計業(yè)務(wù)約定書的有效期限、違約責(zé)任、簽約雙方認為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項及簽約時間等。AD正確。

　　2.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力，具體應(yīng)包括( )。

　　A.執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗　B.重要性和審計風(fēng)險

　　C.獨立性　D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎

　　【答案】ACD

　　【解析】在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力具體包括：執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗、獨立性、能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。選項ACD正確。

　　3.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況包括( )。

　　A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)　B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險

　　C.以前年度接受審計的情況　D.財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織

　　【答案】ABCD

　 　【解析】詳見教材P85頁。會計師事務(wù)所在接受被審計單位的審計委托之前，應(yīng)對被審計單位的基本情況加以了解，如對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、企 業(yè)規(guī)模、內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險和基本財務(wù)狀況，以及以前年度接受審計的情況等進行初步的調(diào)查了解，在此基礎(chǔ)上，對審計風(fēng)險作出評估，并結(jié)果自身承受能力，就 是否可以接受被審計單位的審計委托作出決定。選項ABCD正確。

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