2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第六章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有( )。

　　A.授權(quán)審批控制　B.定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄

　　C.實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)　D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P119頁：內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制，如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。覺察式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。選項(xiàng)A正確。

　　2.內(nèi)部控制存在固有局限對(duì)審計(jì)的影響是( )。

　　A.審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制　B.控制風(fēng)險(xiǎn)可能為零

　　C.審計(jì)必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測試　D.審計(jì)必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P120頁：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，無論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)D正確。

　　3.被審計(jì)單位董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)屬于內(nèi)部控制要素中的( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　C.控制活動(dòng) D.信息與溝通

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P120頁：控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：1.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格。2、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。3、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)。4、授權(quán)與分配責(zé)任的方式。5、員工的素質(zhì)。6、人事政策。7、外部影響。選項(xiàng)A正確。

　　4.內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制要素中的( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　C.控制活動(dòng) D.對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P124頁：對(duì)控制的監(jiān)督是指由被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及履行情況的監(jiān)督檢查。對(duì)控制的監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。選項(xiàng)D正確。

　　5.審計(jì)人員在內(nèi)部控制測評(píng)中的責(zé)任是( )。

　　A.建立健全內(nèi)部控制　B.保證內(nèi)部控制有效實(shí)施

　　C.對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　D.在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測試

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P125頁：建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任，審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制測試不是必須實(shí)施的，經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：1、某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C正確。

　　6.用簡潔的文字對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是( )。

　　A.調(diào)查表法 B.流程圖法　C.功能測試法 D.文字說明法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P127頁。文字說明法是指將對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形來描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來的方法。選項(xiàng)A正確。

　　7.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時(shí)，調(diào)查表的設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)是( )。

　　A.會(huì)計(jì)人員 B.審計(jì)人員　C.管理人員 D.統(tǒng)計(jì)人員

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P128頁：調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計(jì)人員就每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項(xiàng)給予“是”或者“否”的回答。選項(xiàng)B正確。

　　8.與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計(jì)人員利用流程圖法記錄對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點(diǎn)是( )。

　　A.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)　B.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　C.適合于記錄控制環(huán)境　D.操作簡便，繪制難度不大

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P129頁：流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是：1.形象直觀，突出重點(diǎn); 2.方便修改。選項(xiàng)A正確。

　　9.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測試的情況是( )。

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷　B.初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　C.進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)　D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P129頁：經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：1、某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)該事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查;當(dāng)被審計(jì)單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較簡單的，進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)時(shí)，此時(shí)審計(jì)人員也不再對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測試，而對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。選項(xiàng)B正確。

　　10.審計(jì)人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是( )。

　　A.功能測試 B.實(shí)質(zhì)性審查　C.分析 D.業(yè)務(wù)程序測試

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P127頁：審計(jì)人員可以通過追蹤一筆或者多筆交易的處理過程，來取得對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)控制環(huán)節(jié)的了解，或者印證已經(jīng)取得的對(duì)內(nèi)部控制的了解是否正確。審計(jì)人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是業(yè)務(wù)程序測試。選項(xiàng)D正確。

　　11.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時(shí)負(fù)責(zé)( )。

　　A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P122頁：主要的職責(zé)分工應(yīng)該包括：業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行分工(批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票的職責(zé)分離);業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄分工(采購員、售貨員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作);各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工(記錄現(xiàn)金日記賬與記錄銷售日記賬職責(zé)分離;記錄明細(xì)賬、日記賬與記錄總賬職責(zé)分離);資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工(出納員不得既負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金，又負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬);資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工(負(fù)責(zé);計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。選項(xiàng)A正確。

　　12.審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是( )。

　　A.重新操作 B.功能測試　C.業(yè)務(wù)程序測試 D.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P131頁：重新操作是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。選項(xiàng)A正確。

　　13.內(nèi)部控制測試后，對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員一般采用的實(shí)質(zhì)性審查方法是( )。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣 B.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)　C.詳細(xì)審計(jì) D.小規(guī)模樣本審查

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P133頁：對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法。對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查;對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不作檢查。選項(xiàng)C正確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有( )。

　　A.授權(quán)審批控制　B.原材料消耗定額控制　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制　E.會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P119頁：內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制，如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。覺察式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。選項(xiàng)DE正確。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)管理　C.控制活動(dòng) D.信息與溝通　E.對(duì)控制的監(jiān)督

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P120頁：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素組成。選項(xiàng)ACDE正確。

　　3.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行　B.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄

　　C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄

　　D.資產(chǎn)的保管與記賬

　　E.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P122頁：主要的職責(zé)分工應(yīng)該包括：業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行分工(批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票的職責(zé)分離);業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄分工(采購員、售貨員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作);各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工(記錄現(xiàn)金日記賬與記錄銷售日記賬職責(zé)分離;記錄明細(xì)賬、日記賬與記錄總賬職責(zé)分離);資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工(出納員不得既負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金，又負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬);資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工(負(fù)責(zé);計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。選項(xiàng)ABDE正確。

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有( )。

　　A.會(huì)計(jì)系統(tǒng) B.信息系統(tǒng)　C.傳導(dǎo)機(jī)制 D.內(nèi)部審計(jì)　E.業(yè)務(wù)授權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P124頁：就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。選項(xiàng)ABC正確。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的有( )。

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格　B.董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)

　　C.員工的素質(zhì)　D.人力資源制度　E.內(nèi)部審計(jì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P120頁：控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：1.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格。2、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。3、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)。4、授權(quán)與分配責(zé)任的方式。5、員工的素質(zhì)。6、人事政策。7、外部影響。選項(xiàng)ABCD正確。

　　6.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，通常采用的方法包括( )。

　　A.分析 B.檢查管理制度　C.詢問有關(guān)人員 D.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)　E.檢查文件記錄

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P126頁：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解，可以采用以下的方法：詢問、檢查、觀察、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。選項(xiàng)BCDE正確。

　　7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括( )。

　　A.健全性評(píng)價(jià) B.合理性評(píng)價(jià)　C.合法性評(píng)價(jià) D.有效性評(píng)價(jià)　E.真實(shí)性評(píng)價(jià)

　　【答案】AB

　　【解析】詳見教材P129頁：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，內(nèi)容包括健全性和合理性兩個(gè)方面。選項(xiàng)AB正確。

　　8.在下列情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的有( )。

　　A.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全　B.相關(guān)內(nèi)部控制完全失效

　　C.難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)

　　D.不打算進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　E.內(nèi)部控制比較健全有效

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P131頁：內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控，此種情況屬于高控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員無法相信該單位的內(nèi)部控制，通常要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)ABCD正確。

　　9.審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制測試時(shí)可以采用的方法有( )。

　　A.檢查文件資料 B.詢問相關(guān)人員　C.實(shí)地觀察 D.分析　E.重新操作

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P132頁：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。選項(xiàng)ABCE正確。

　　10.以下各項(xiàng)中，通常應(yīng)當(dāng)納人實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)的有( )。

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置健全運(yùn)行有效的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　E.內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜，控制成本過高的領(lǐng)域

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P133頁：確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域考慮三個(gè)方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理，控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域;三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。選項(xiàng)ACD正確。

　　11.在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求( )。

　　A.憑證種類要齊全　B.憑證內(nèi)容要完整　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　D.所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制　E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P123頁：建立嚴(yán)格的憑證制度，內(nèi)容包括：憑證種類要齊全，憑證內(nèi)容要完整，憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)，空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。選項(xiàng)ABCE正確。

　　12.下列對(duì)于內(nèi)部控制作用的論述正確的有( )。

　　A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整　B.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

　　C.促進(jìn)遵守國家法律法規(guī)　D.提高審計(jì)人員的工作效率

　　E.通過內(nèi)部控制測試來代替實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P117頁和P118頁：內(nèi)部控制的作用：保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整;保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠;保證工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí);為通過內(nèi)部控制測評(píng)方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率提高了必要條件。選項(xiàng)ABCD正確。

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