2015土地估價師《管理基礎法規(guī)》:城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)是以城鎮(zhèn)土地為課稅對象,向擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
一、納稅人
土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由代管人或實際使用人繳納;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;土地使用權共有的,由共有各方劃分使用比例分別納稅。
例題:下列關于土地使用稅的納稅人的說法,不正確的是( )。
A、 土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人
B、 土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位,不包括個人
C.土地使用權共有的,由共有各方劃分使用比例分別納稅
D.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由代管人或實際使用人繳納
答案:B
解析:土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位,也包括個人。
二、課稅對象
土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。課稅對象是上述范圍內的土地。
三、計稅依據
土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積,是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。
例題:在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時,應當按照()征收。
A. 土地上房屋建筑總面積
B、建筑物基地面積
C.納稅人實際占用的土地面積
D.納稅人自己測定的土地面積
答案:C
解析:土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積,是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。
四、適用稅額和應納稅額的計算
土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次:①大城市0.5至10元;②中等城市0.4至8元;③小城市0.3至6元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元。
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)中的不同地方,其自然條件和經濟繁榮程度各不相同,情況復雜。據此,國家規(guī)定,城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體適用稅額幅度,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
考慮到一些地區(qū)經濟較為落后,需要適當降低稅額以及一些經濟發(fā)達地區(qū)需要適當提高稅額的情況,但降低額不得超過最低稅額的30%;經濟發(fā)達地區(qū)可以適當提高適用稅額標準,但必須報經財政部批準。
五、納稅地點和納稅期限
(1)納稅地點
土地使用稅由土地所在的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的,應由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納;在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內,納稅人跨地區(qū)使用的土地,其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。
(2)納稅期限
土地使用稅按年計算,分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結合當地情況,分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。
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