2016年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》考點：企業(yè)所得稅

更新時間：2015-12-25 14:09:16 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　(一)企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅，是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　1.居民企業(yè)：是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè);

　　2.非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

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　　(二)企業(yè)所得稅征稅對象

　　1.征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　　2.納稅義務

居民企業(yè)		來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。
非居民企業(yè)	在中國境內設立機構、場所	應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)	在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的	應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)企業(yè)所得稅稅率——比例稅率

稅率		適用對象
25%		居民企業(yè)、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)
20%		在中國境內未設立機構、場所的；或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	10%	執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)
	15%	高新技術企業(yè)
	20%	小型微利企業(yè)