2016年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識點所得稅費用練習(xí)
【摘要】2016年審計師考試備考即將開始,環(huán)球網(wǎng)校整理了審計師考試各科目的考點資料及相關(guān)練習(xí)供大家參考,希望對大家預(yù)習(xí)備考2016年審計師考試有幫助,以下是網(wǎng)校整理的“2016年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識點所得稅費用練習(xí)”更多資料敬請關(guān)注環(huán)球?qū)徲嫀熆荚囶l道!
相關(guān)推薦:2016年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識點練習(xí)匯總
【例題】
1、某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn),初始確認(rèn)的成本為1000萬元,期末公允價值為1500萬元,其計稅基礎(chǔ)為1000萬元,此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為:(2007年試題)
A.應(yīng)納稅暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產(chǎn) D.遞延所得稅負(fù)債
【答案】 A
2、下列會計事項中,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有:( )
A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后,長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分
C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在報名過程中遇到任何疑問 ,請登錄環(huán)球網(wǎng)校審計師考試論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!
編輯推薦:
2016年初級審計師考試備考網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)技巧
【例題】
1、甲公司20×7年末存貨賬面余額為2 000萬元,可變現(xiàn)凈值為1 800 萬元,當(dāng)年計提存貨跌價準(zhǔn)備200 萬元;20×8 年末存貨賬面余額為1 600萬元,可變現(xiàn)凈值為1 440 萬元,當(dāng)年沖減存貨跌價準(zhǔn)備40 萬元。假定該公司所得稅稅率為33 % ,各年會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定存貨跌價損失在實際發(fā)生時可在稅前扣除。
20×7 年:
?、?確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200 萬元,已計入當(dāng)年會計利潤。
?、?存貨賬面價值:1 800 萬元
?、?存貨計稅基礎(chǔ):2 000萬元
④ 可抵扣暫時性差異:2 000-1 800=200 萬元
?、?應(yīng)納稅所得額:1 000+200 =1 200 萬元
⑥ 應(yīng)交所得稅:1 200 ×33%=396萬元
?、?遞延所得稅資產(chǎn):200 ×33%=66萬元⑧
編制會計分錄:
借:所得稅費用330
遞延所得稅資產(chǎn)66
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅396
20×8年:
① 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失-40 萬元,已計入當(dāng)年會計利潤。
?、?存貨賬面價值:1 440萬元
③ 存貨計稅基礎(chǔ):1 600萬元
?、?可抵扣暫時性差異:1 600-1440 =160 萬元
?、?當(dāng)年可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回:200-160=40 萬元
?、?應(yīng)納稅所得額:1 000一40 =960 萬元
⑦ 應(yīng)交所得稅:960×33%=316.8萬元
?、?遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回:40×33%=13.2 萬元
⑨ 編制會計分錄:
借:所得稅費用 330
貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 316.8
遞延所得稅資產(chǎn) 13.2
2、甲公司20x7年12月5日購入丁公司的股票,確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),實際取得成本為1 000萬元。20x7年12月31日,該股票的公允價值為1 300萬元。20 x8年將該股票全部出售,收取價款1 230 萬元。假定該公司所得稅稅率為33%,各年會計利潤均為2 000萬元。稅法規(guī)定公允價值變動損益在實現(xiàn)時計人應(yīng)納稅所得額。
20 x7 年:
?、俅_認(rèn)公允價值變動收益300萬元,已計入當(dāng)年會計利潤。
?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價值:1 300萬元
?、劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)計稅基礎(chǔ):1 000萬元
④應(yīng)納稅暫時性差異:1 000-1300 =-300 萬元
?、?應(yīng)納稅所得額:2 000 - 300 =1 700 萬
?、?應(yīng)交所得稅:1 700×33%=561萬元
?、哌f延所得稅負(fù)債:300×33%=99 萬元
會計利潤繳納所得稅 2000×33%=660
?、?編制會計分錄:
借:所得稅費用 660
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 561
遞延所得稅負(fù)債 99
20×8 年:
①確認(rèn)公允價值變動損失300 萬元,確認(rèn)投資收益230 萬元,已計人當(dāng)年會計利潤。
②交易性金融資產(chǎn)賬面價值:0
③交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ):0
?、軕?yīng)納稅暫時性差異:0
?、莓?dāng)年應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回:300萬元
⑥應(yīng)納稅所得額:2 000+300 =2 300萬元
?、邞?yīng)交所得稅:2 300×33%=759 萬元
⑧遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回:300×33%=99 萬元
?、峋幹茣嫹咒洠?/p>
借:所得稅費用 660
遞延所得稅負(fù)債 99
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 759
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在報名過程中遇到任何疑問 ,請登錄環(huán)球網(wǎng)校審計師考試論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!
編輯推薦:
2016年初級審計師考試備考網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)技巧
最新資訊
- 2020年初、中級審計師《審計理論與實務(wù)》練習(xí)題匯總(8月24日)2020-08-24
- 2019年審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》多選復(fù)習(xí)題2019-05-10
- 2019年審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》單選復(fù)習(xí)題2019-05-10
- 2018年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》財政政策分析多選題2017-12-22
- 2018年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》財政政策分析單選題2017-12-22
- 2018年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》概述多選題2017-12-22
- 2018年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》概述單選題2017-12-22
- 2018年審計師《理論與實務(wù)》專項試題2017-12-14
- 2018年高級審計師考試案例分析精選練習(xí)題2017-11-19
- 2018年高級審計師考試宏觀經(jīng)濟(jì)精選練習(xí)題2017-11-18