2016年審計(jì)師考試審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債練習(xí)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，耕地占用稅稅額15萬元，契稅稅額7.5萬元，車輛購置稅稅額1.2萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬元。

　　A.31.2

　　B.29.7

　　C.6

　　D.14.7

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：印花稅;耕地占用稅;契稅;車輛購置稅。

　　2、某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)(含增值稅，扣除率6%)78750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為( )元。

　　A.632.55

　　B.4038.47

　　C.4725

　　D.4457.55

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

　　3、一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅的會計(jì)處理方法是( )。

　　A.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　B.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：一般納稅企業(yè)在月度終了，對本月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”科目的貸方。

　　4、下列事項(xiàng)中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.發(fā)放管理人員工資

　　B.交納生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.為管理層提供非貨幣性福利

　　D.支付離退休人員工資

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：離退休人員不屬于在職員工，其工資不通過應(yīng)付職工薪酬核算。

　　5、丁一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30000元，另支付運(yùn)費(fèi)1000元(可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶的金額為( )元。

　　A.3170

　　B.3970

　　C.4030

　　D.4100

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×13%+1000×7%=3970(元)。

　　6、企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過核算的科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目核算。

　　7、甲增值稅一般納稅人企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，保險(xiǎn)公司賠償30萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )萬元。?

　　A.4

　　B.5?

　　C.5.1

　　D.6.8

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該批毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%=6.8(萬元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列稅費(fèi)，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有：

　　A.應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.車船使用稅

　　D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　E.應(yīng)交資源稅

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有：?

　　A.應(yīng)付包裝物的租金?

　　B.應(yīng)付職工工資?

　　C.存入保證金?

　　D.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金?

　　E.應(yīng)付利息

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：應(yīng)付職工工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　3、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中核算的有：?

　　A.職工福利費(fèi)?

　　B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資?

　　C.住房公積金?

　　D.養(yǎng)老保險(xiǎn)?

　　E.宣告發(fā)放以權(quán)益結(jié)算的股票期權(quán)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：ABCD均為應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容。

　　4、下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有：?

　　A.購入貨物發(fā)生非正常損失?

　　B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程?

　　C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資?

　　D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷?

　　E.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：購入貨物發(fā)生非正常損失應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5、職工薪酬的核算范圍包括：

　　A.職工福利費(fèi)

　　B.住房公積金

　　C.工會經(jīng)費(fèi)

　　D.非貨幣性福利

　　E.離退休人員工資

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：職工薪酬的核算內(nèi)容(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償(下稱“辭退福利”);(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　6、下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有( )。

　　A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用材料?

　　B.非常損失造成的存貨盤虧?

　　C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品?

　　D.以產(chǎn)品對外投資?

　　E.生產(chǎn)用材料毀損

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品及以產(chǎn)品對外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　7、下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　C.用于在建工程(房屋)的庫存原材料已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.小規(guī)模納稅人采購貨物支付的增值稅

　　E.一般納稅人采購貨物支付的增值稅

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方反映，不記入材料成本。

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