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如何調(diào)整稅會差異?

更新時間:2019-09-20 01:01:10 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽221收藏66

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   相關(guān)推薦:環(huán)球網(wǎng)校會計(jì)實(shí)訓(xùn)-納稅實(shí)務(wù)實(shí)例匯總(9月)

  稅收政策的變化日新月異,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站幾乎每天都要進(jìn)行政策更新。2015又正是一個稅收體制改革年,各種調(diào)整層出不窮。

  但是作為會計(jì)來說,對政策的了解和掌握卻尤其重要,因?yàn)橹挥泻戏ǖ倪\(yùn)用稅收政策,對企業(yè)來說才是有效的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)性。

  在稅收政策變化的同時,會計(jì)制度和準(zhǔn)則也在不斷演變,會計(jì)稅法差異越來越大,往往也讓企業(yè)財(cái)稅人員難以招架。納稅人既要按照會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度對會計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,又要嚴(yán)格按照稅法的要求計(jì)算和繳納稅金,且會計(jì)與稅法之間的差異還在逐步擴(kuò)大。

  所以……

  哪個會計(jì)不想提高自己的職業(yè)競爭力走上更高的財(cái)務(wù)崗位呢?

  哪個會計(jì)不想掌握稅會差異調(diào)整及其賬務(wù)處理呢?

  哪個會計(jì)不想學(xué)一些匯算清繳及報(bào)表的填制技巧呢?

  那么……

  下面是網(wǎng)校整理的老師講解的實(shí)操中的疑難和爭議問題希望對大家有幫助。

  [案例1]職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,記工資還是福利,有訣竅。

  職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,記入福利費(fèi)科目還是工資科目呢?很多人說,當(dāng)然是福利費(fèi)啦。也有人說,如果記入福利費(fèi),超過工資總額14%的部分不得稅前扣除,怎么辦?段老師提醒您,只要我們將職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼列入工資薪金制度,并固定與工資薪金一起發(fā)放,是可以納入工資總額,作為計(jì)算福利費(fèi)計(jì)算基數(shù)的。

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  解稅:

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號) 規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。

  因此,只要職工食堂經(jīng)費(fèi)符合34號公告的規(guī)定,即使會計(jì)將其記入了職工福利費(fèi),在年度所得稅匯算清繳時,是可以調(diào)整為工資薪金進(jìn)行納稅申報(bào)呢。

  [案例2]營改增以后,廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)取得什么樣的發(fā)票?

  公司簽了一份戶外廣告合同,廣告公司開了一張6個點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票,會計(jì)小慧左看右看,不知道這6個點(diǎn)的票能不能抵稅。段老師提醒您,如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸廣告公司,6個點(diǎn)的票沒問題;如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸小慧的公司,那就是廣告公司銷售戶外廣告牌了,這個時候增值稅專用發(fā)票就要分開,廣告業(yè)務(wù)按6個點(diǎn),銷售戶外廣告牌應(yīng)當(dāng)按17個點(diǎn)。

  解稅:

  《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號):

  第二條 增值稅稅率:

  (一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%。

  《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2013]106號):

  第十二條 增值稅稅率:

  (三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。

  《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號附件):

  三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

  (三)文化創(chuàng)意服務(wù)。

  4.廣告服務(wù),是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

  注意,如果廣告公司將戶外廣告牌的所有權(quán)賣給了小慧的公司,合同中一定要分別注明廣告牌的價(jià)款和廣告費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),這是分別索取發(fā)票、核算和納稅的主要依據(jù)呢。

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  【具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)】

  有一個詞叫稅會差異;

  有一個說法叫以稅法為準(zhǔn);

  有一個習(xí)慣就是,會計(jì)記賬時也要問稅法怎么說。

  段老師提醒您,不要走進(jìn)這樣的習(xí)慣和誤區(qū)。“會計(jì)記賬”和“以稅法為準(zhǔn)”,是兩碼事。

  當(dāng)會計(jì)記賬的時候,我們的唯一依據(jù)是會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或者企業(yè)會計(jì)制度,而不是稅法;

  當(dāng)稅務(wù)申報(bào)的時候,我們的唯一依據(jù)是稅法,這個時候如果遇上了稅會差異,以稅法為準(zhǔn),因此就有了納稅調(diào)整。

  千萬不要將兩碼事混成一碼事哦!

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