天津會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶(hù)講義

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　　第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。

　　二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)

　　銀行賬戶(hù)的分類(lèi)

　　【重點(diǎn)提示】注意兩種特殊情況：個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)，納人個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

　　存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開(kāi)戶(hù)銀行核發(fā)開(kāi)戶(hù)登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)除外。

　　存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)為基本存款賬戶(hù)和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶(hù)除外。正式開(kāi)立之日是指：核準(zhǔn)類(lèi)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)為中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期;非核準(zhǔn)類(lèi)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)為銀行為存款人辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)的日期。

　　存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用。

　　【例題1•判斷題】個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。( )

　　【答案】×

　　【例題2•單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶(hù)是( )。

　　A.基本存款賬戶(hù)

　　B.一般存款賬戶(hù)

　　C.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　D.臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　【答案】C

　　三、銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶(hù)原則

　　單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不能多頭開(kāi)立基本銀行賬戶(hù)。

　　(二)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則

　　存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

　　(四)存款信息保密原則

　　銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶(hù)信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)。

　　【重點(diǎn)提示】應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容有：

　　(1)除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。注意例外。

　　(2)存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)為基本存款賬戶(hù)和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶(hù)除外。另外，存款人在同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)后重新開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，重新開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)可自開(kāi)立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

　　【例題3?單選題】人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的基本原則中不包括( )。

　　A.自主選擇原則

　　B.恪守信用，履約付款原則

　　C.一個(gè)基本存款賬戶(hù)原則

　　D.信息保密原則

　　【答案】B

　　【例題4•多選題】下列單位賬戶(hù)中，可以辦理付款業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后的單位賬戶(hù)

　　B.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的單位賬戶(hù)

　　C.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶(hù)

　　D.從正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的由注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)成的基本存款賬戶(hù)

　　【答案】ACD

　　四、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立，變更和撤銷(xiāo)

　　(一)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

　　存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開(kāi)立，并對(duì)其出具的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。根據(jù)法律法規(guī)要求，存款人符合規(guī)定情形之一的，可以在異地(跨省、市、縣)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)的除外。

　　【重點(diǎn)提示】注意上述兩個(gè)規(guī)定均有例外，即法律另有規(guī)定的除外。

　　開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)的一般程序：

　　(1)由存款人填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，并將開(kāi)立賬戶(hù)所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開(kāi)戶(hù)銀行。

　　(2)銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶(hù)管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

　　(3)由開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)申請(qǐng)人的資格條件、所提供的證明材料進(jìn)行審查。

　　(4)銀行審查后符合開(kāi)立賬戶(hù)條件的，應(yīng)辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)，并于開(kāi)戶(hù)之日起五個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

　　【重點(diǎn)提示】注意有些賬戶(hù)的開(kāi)立需要中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)，有些需要到中國(guó)人民銀行備案。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更是指存款人賬戶(hù)信息資料發(fā)生的變化和改變，具體包括：存款人名稱(chēng)、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生的變更。存款人的銀行結(jié)算賬戶(hù)資料發(fā)生前述變更，應(yīng)及時(shí)到開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續(xù)。

　　存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。

　　【重點(diǎn)提示】掌握住開(kāi)戶(hù)資料變更的申請(qǐng)時(shí)間是5個(gè)工作日內(nèi)。

　　銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

　　【例題5•單選題】存款人銀行結(jié)算賬戶(hù)有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于( )日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續(xù)并于( )日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

　　A.3;2

　　B.5;2

　　C.2;3

　　D.2;5

　　【答案】B

　　(三)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

　　1.銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)的條件

　　存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的申請(qǐng)：

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

　　2.銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)的手續(xù)辦理

　　(l)存款人主體資格終止后，銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)手續(xù)的辦理

　　存款人發(fā)生被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉，或被注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的申請(qǐng)。

　　存款人申請(qǐng)撤銷(xiāo)基本存款賬戶(hù)的，存款人基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)自撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷(xiāo)該基本存款賬戶(hù)的情況書(shū)面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行;存款人其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷(xiāo)有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù);存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)。

　　存款人主體資格終止后，撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的，應(yīng)當(dāng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)，將賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶(hù)后，方可辦理基本存款賬戶(hù)的撤銷(xiāo)。

　　銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過(guò)規(guī)定期限未主動(dòng)辦理撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶(hù)的對(duì)外支付。

　　【重點(diǎn)提示】要注意各種賬戶(hù)撤銷(xiāo)的順序。應(yīng)當(dāng)先撤銷(xiāo)一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)，將賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶(hù)后，方可辦理基本存款賬戶(hù)的撤銷(xiāo)。

　　(2)辦理銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)

　　在辦理銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)手續(xù)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

　　①未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿(mǎn)后，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶(hù)，其賬戶(hù)資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶(hù)。注冊(cè)驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。

　?、诖婵钊松形辞鍍斊溟_(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶(hù)。

　?、鄞婵钊顺蜂N(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)，必須與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶(hù)登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。

　　④銀行撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證上注明銷(xiāo)戶(hù)日期并簽章，同時(shí)于撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)之日起2個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

　?、葶y行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未決專(zhuān)戶(hù)管理。

　　【例題6?判斷題】存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。( )

　　【答案】√

　　【例題7•單選題】銀行對(duì)( )未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起( )內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)。

　　A.6個(gè)月，15日

　　B.1年，30日

　　C.2年，30日

　　D.1年，15日

　　【答案】B

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　　五、基本存款賬戶(hù)(重點(diǎn))

　　(一)基本存款賬戶(hù)使用范圍

　　基本存款賬戶(hù)是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)，是存款人的主辦賬戶(hù)，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶(hù)辦理。

　　【重點(diǎn)提示】掌握住基本存款賬戶(hù)可以辦理工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　【例題8?判斷題】基本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)，是存款人的主要存款賬戶(hù)。其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。( )

　　【答案】√

　　(二)基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

　　可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人包括：

　　(l)企業(yè)法人;

　　(2)非法人企業(yè);

　　(3)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;

　　(4)團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì);

　　(5)社會(huì)團(tuán)體;

　　(6)民辦非企業(yè)組織;

　　(7)異地常設(shè)機(jī)構(gòu);

　　(8)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)：

　　(9)個(gè)體工商戶(hù);

　　(10)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);

　　(11)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);

　　(12)其他組織。

　　【重點(diǎn)提示】注意：有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，包括非法人企業(yè)(如分公司)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶(hù)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園)等，也可以開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。但是，單位內(nèi)部的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)不得開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。

　　【例題9?多選題】根據(jù)規(guī)定，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人包括( )。

　　A.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)

　　B.個(gè)體工商戶(hù)

　　C.異地臨時(shí)機(jī)構(gòu)

　　D.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)

　　【答案】ABD

　　【例題10?單選題】下列對(duì)象中，不能申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的當(dāng)事人是( )。

　　A.非法人企業(yè)

　　B.個(gè)體工商戶(hù)

　　C.民辦非企業(yè)組織

　　D.自然人

　　【答案】D

　　(三)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序

　　六、一般存款賬戶(hù)(重點(diǎn))

　　(一)一般存款賬戶(hù)的使用范圍

　　一般存款賬戶(hù)主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【重點(diǎn)提示】一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取(能存不能取)。而基本存款賬戶(hù)可辦理現(xiàn)金存取(能存又能取)。注意兩者的區(qū)別。

　　【例題11?判斷題】一般存款賬戶(hù)主要辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，既可以辦理現(xiàn)金繳存，也可辦理現(xiàn)金支取。( )

　　【答案】×

　　(二)一般存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

　　1.開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的存款人資格

　　開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，且沒(méi)有數(shù)量限制。

　　【重點(diǎn)提示】開(kāi)立一般存款賬戶(hù)必須以開(kāi)立基本存款賬戶(hù)為前提。且沒(méi)有數(shù)量限制。

　　2.開(kāi)立一般存款賬戶(hù)所需的證明文件

　　存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證和借款合同或者其他有關(guān)證明。

　　(三)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的程序

　　開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，實(shí)行備案制，無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

　　【重點(diǎn)提示】開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，實(shí)行備案制，無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。而開(kāi)立基本存款賬戶(hù)必須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)。

　　【例題12?判斷題】開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，必須經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。( )

　　【答案】×

　　七、專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　(一)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍

　　專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付。只有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)和使用的資金，才納入專(zhuān)用存款賬戶(hù)管理。

　　針對(duì)不同的專(zhuān)用資金，《賬戶(hù)管理辦法》規(guī)定了不同的使用范圍：

　　專(zhuān)用賬戶(hù)現(xiàn)金存取的比較

　　(二)專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

　　1.開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的條件

　　【重點(diǎn)提示】需要申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的專(zhuān)用資金的內(nèi)容了解即可。

　　2.開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)所需的證明文件

　　存款人申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證和其他相關(guān)證明文件。

　　(三)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的程序

　　預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)立實(shí)行核準(zhǔn)制，其開(kāi)戶(hù)的核準(zhǔn)與基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)的核準(zhǔn)相同。預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)之外的其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)立實(shí)行備案制，其開(kāi)戶(hù)程序與一般存款賬戶(hù)相同。

　　八、臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　(一)臨時(shí)存款賬戶(hù)的使用范圍

　　1.臨時(shí)存款賬戶(hù)的概念

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)(工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等);(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(建筑施工以及安裝單位等在異地的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng));(3)注冊(cè)驗(yàn)資

　　2.臨時(shí)存款賬戶(hù)的使用范圍

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　存款人在賬戶(hù)的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱(chēng)一致。

　　(二)臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

　　【重點(diǎn)提示】有關(guān)證明文件了解即可。

　　(三)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的程序

　　【重點(diǎn)提示】其開(kāi)戶(hù)程序和基本存款賬戶(hù)相同，注意臨時(shí)存款賬戶(hù)也屬于核準(zhǔn)類(lèi)賬戶(hù)。

　　銀行在辦理臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)手續(xù)時(shí)，同時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證上登記賬戶(hù)名稱(chēng)、賬號(hào)、賬戶(hù)性質(zhì)、開(kāi)戶(hù)銀行、開(kāi)戶(hù)日期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)除外。銀行自開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)書(shū)面通知基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行。

　　(四)臨時(shí)存款賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

　　1.臨時(shí)存款賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶(hù)證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

　　2.臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　3.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱(chēng)一致。

　　【例題13?判斷題】注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)，在驗(yàn)資期間可以辦理資金收付業(yè)務(wù)。( )

　　【答案】×

　　【例題14?單選題】臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期為( )。

　　A.最長(zhǎng)不超過(guò)2年

　　B.最長(zhǎng)不超過(guò)1年

　　C.最短不得少于2年

　　D.最短不得少于1年

　　【答案】A

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　　九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用范圍

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【重點(diǎn)提示】注意個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)和儲(chǔ)蓄賬戶(hù)的區(qū)別，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)可辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

　　1.開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的條件

　　自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　2.開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)所需的證明文件

　　【重點(diǎn)提示】相關(guān)證明文件了解即可。

　　(三)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的程序

　　【重點(diǎn)提示】其開(kāi)戶(hù)程序和其他賬戶(hù)基本相同，注意個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)屬于備案類(lèi)賬戶(hù)。

　　(四)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

　　1.單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。

　　【重點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握5萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.從單位銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)，應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供完稅證明。

　　3.個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶(hù)銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的或者個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶(hù)銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的，個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)的收款依據(jù)。

　　4.個(gè)人持出票人(或申請(qǐng)人)為單位，且一手或多手背書(shū)人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開(kāi)戶(hù)銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)最后一手背書(shū)人為單位且被背書(shū)人為個(gè)人的收款依據(jù)。

　　5.單位銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

　　6.儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【例題15•單選題】單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)，每筆超過(guò)( )的，應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。

　　A.1萬(wàn)元

　　B.2萬(wàn)元

　　C.3萬(wàn)元

　　D.5萬(wàn)元

　　【答案】D

　　十、異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　(一)異地銀行結(jié)算賬戶(hù)使用范圍

　　異地銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立的賬戶(hù)。

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)：(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的;(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的;(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的;(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

　　(二)異地銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

　　開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶(hù)所需的證明文件

　　【重點(diǎn)提示】相關(guān)證明文件了解即可。

　　(三)開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的程序

　　開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的，根據(jù)其賬戶(hù)的種類(lèi)不同，開(kāi)立程序與前述相關(guān)賬戶(hù)開(kāi)立的程序相同。

　　【例題16•單選題】存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)法律規(guī)定的賬戶(hù)辦理，該賬戶(hù)是( )。

　　A.一般存款賬戶(hù)

　　B.基本存款賬戶(hù)

　　C.臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　D.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　【答案】B

　　【例題17•多選題】下列有關(guān)銀行賬戶(hù)的表述中正確的有( )。

　　A. 一個(gè)單位只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)

　　B. 一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶(hù)

　　C. 現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理

　　D. 現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理

　　【答案】ACD

　　各類(lèi)賬戶(hù)的比較

　　【例題18•多選題】單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為( )。

　　A.基本存款賬戶(hù)

　　B.個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)

　　C.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　D.一般存款賬戶(hù)

　　【答案】ACD

　　【例題19•多選題】下列賬戶(hù)在開(kāi)立時(shí)必須經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)的有( )。

　　A.基本存款賬戶(hù)

　　B.一般存款賬戶(hù)

　　C.臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　D.個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)

　　【答案】AC

　　十一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理

　　根據(jù)《賬戶(hù)管理辦法》和《賬戶(hù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理包括以下內(nèi)容：

　　(一)中國(guó)人民銀行的管理

　　中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶(hù)的監(jiān)督管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用、變更和撤銷(xiāo)進(jìn)行檢查監(jiān)督。其對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理主要有以下內(nèi)容：

　　1.負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用、變更和撤銷(xiāo)，并實(shí)施監(jiān)控和管理。依法監(jiān)測(cè)和查處未經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)或未向中國(guó)人民銀行備案的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　2.負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證的管理。任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒八阶杂≈崎_(kāi)戶(hù)許可證。

　　【重點(diǎn)提示】中國(guó)人民銀行只負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證的管理。其他賬戶(hù)則由開(kāi)戶(hù)銀行管理。

　　【例題20•多選題】( )賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)許可證由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)管理。

　　A.基本存款賬戶(hù)

　　B.臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　C.預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　D.一般存款賬戶(hù)

　　【答案】ABC

　　3.對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理規(guī)定的行為，中國(guó)人民銀行依法予以處罰。

　　(二)銀行的管理

　　開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理主要有：

　　1.負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行《賬戶(hù)管理辦理》的情況，糾正違規(guī)開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的行為。

　　2.明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用和撤銷(xiāo)的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料的審查，并按照銀行賬戶(hù)管理的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)信息資料，建立健全開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年。

　　【重點(diǎn)提示】銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年。

　　【例題21•單選題】銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為( )。

　　A.銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立后10年

　　B.銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年

　　C.銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立后5年

　　D.銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后5年

　　【答案】B

　　3.對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)實(shí)行年檢制度，檢查開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)的合規(guī)性，核實(shí)開(kāi)戶(hù)資料的真實(shí)性;對(duì)不符合賬戶(hù)管理規(guī)定開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)予以撤銷(xiāo)。對(duì)經(jīng)核實(shí)的各類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)的資料變動(dòng)情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/P>

　　4.對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。

　　(三)存款人的管理

　　1.存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。

　　單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶(hù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章但無(wú)法提供原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具原印鑒卡片、開(kāi)戶(hù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、司法部門(mén)的證明等相關(guān)證明文件;個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書(shū)面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件、銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。

　　2.存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶(hù)許可證的管理。

　　存款人的開(kāi)戶(hù)許可證遺失或毀損時(shí)，存款人應(yīng)填寫(xiě)“補(bǔ)(換)發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證申請(qǐng)書(shū)”，并加蓋單位公章，比照有關(guān)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)的規(guī)定，通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑岢鲅a(bǔ)(換)發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證的申請(qǐng)。申請(qǐng)換發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證的，存款人應(yīng)繳回原開(kāi)戶(hù)許可證。

　　3.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。

　　存款人在收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)交的初始密碼之后，應(yīng)到中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行辦理密碼變更手續(xù)。存款人遺失密碼的，應(yīng)持其開(kāi)戶(hù)時(shí)需要出具的證明文件和基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證到中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种猩暾?qǐng)重置密碼。

　　十二、違反銀行賬戶(hù)結(jié)算管理制度的罰則

　　根據(jù)《賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理制度的處罰包括以下內(nèi)容：

　　存款人違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的處罰

　　對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的處罰

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