安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第六節(jié)法律責(zé)任講義

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　　第六節(jié)　法律責(zé)任

　　一、法律責(zé)任的概念

　　法律責(zé)任，是指行為人由于非法行為、違約行為或者由于法律規(guī)定而應(yīng)承受的某種不利的法律后果。

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了兩種法律責(zé)任，行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　(一)行政責(zé)任――違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

　　包括行政處罰和行政處分。

　　1.行政處罰。

　　行政處罰是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)基于其行政管理職權(quán)，對(duì)構(gòu)成行政違法行為的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的行政法上的制裁措施。

　　(1)行政處罰主要分為六種：警告;罰款;沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照;行政拘留，此外還有法律法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰(如責(zé)令限期改正、通報(bào))。

　　【提示】《會(huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有責(zé)令限期改正、通報(bào)、罰款和吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。(★★)

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政處罰的形式是( )。

　　A.通報(bào)

　　B.罰款

　　C.吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

　　D.暫停營(yíng)業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』暫停營(yíng)業(yè)不屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政處罰的形式。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政處罰形式的有(　)。

　　A.行政拘留

　　B.罰款

　　C.暫時(shí)停業(yè)整頓

　　D.吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

　　『正確答案』BD

　　(2)行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。

　　【例題?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)違反會(huì)計(jì)法的行為的，財(cái)政部門(mén)可以處以一定數(shù)額的罰款。該財(cái)政部門(mén)是指()。

　　A.鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)

　　B.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)

　　C.市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)

　　D.省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』這里的財(cái)政部門(mén)是指縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)。

　　(3)對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　(4)行政機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利;當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。

　　(5)行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。

　　2.行政處分――國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家工作人員故意或者過(guò)失侵犯行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。

　　行政處分的形式有：警告;記過(guò);記大過(guò);降級(jí);撤職;開(kāi)除。

　　(二)刑事責(zé)任――犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　包括刑罰方式和非刑罰方式

　　1.刑罰

　　(1)主刑，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。

　　(2)附加刑，既可獨(dú)立適用又可以附加適用。也就是說(shuō)，對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。

　　【例題?判斷題】行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個(gè)人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題?判斷題】行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分兩種方式。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題?單選題】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于主刑的是(　)。

　　A.罰金

　　B.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

　　C.剝奪政治權(quán)利

　　D.有期徒刑

　　『正確答案』D

　　『答案解析』有期徒刑屬于主刑。

　　【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。下列各項(xiàng)中，屬于附加刑的是(　)。

　　A.管制

　　B.拘役

　　C.罰款

　　D.剝奪政治權(quán)利

　　『正確答案』D

　　『答案解析』剝奪政治權(quán)利屬于附加刑。

　　2.非刑罰處理方法(了解)

　　(1)賠償經(jīng)濟(jì)損失;

　　(2)對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過(guò)、賠禮道歉。

　　3.刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別

　　(1)追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為;追究行政責(zé)任的是一般違法行為;

　　(2)追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究;追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定;

　　(3)承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁比追究行政責(zé)任嚴(yán)重。

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　　二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

　　(一)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為(★多選)

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的有(　)。

　　A.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的行為

　　B.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為

　　C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為

　　D.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的行為

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為不屬于違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為有(　)。

　　A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為

　　B.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的行為

　　C.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為

　　D.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為

　　『正確答案』ABCD

　　(二)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(★★單選、多選、案例分析)

　　1.責(zé)令限期改正。

　　2.罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上20000元以下的罰款。

　　【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的單位，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，并可以處(　)。

　　A.2000元以上20000元以下的罰款

　　B.3000元以上50000元以下的罰款

　　C.4000元以上50000元以下的罰款

　　D.5000元以上50000元以下的罰款

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的單位，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，并可以處3000元以上50000元以下的罰款。

　　3.行政處分。

　　4.吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。――縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)

　　5.依法追究刑事責(zé)任。――構(gòu)成犯罪

　　三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

　　(一)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　(二)隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任(★多選、判斷)

　　1.構(gòu)成犯罪的――依法追究刑事責(zé)任

　　2.尚不構(gòu)成犯罪的：

　　(1)通報(bào)?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)。

　　(2)罰款。對(duì)單位并處5千元以上l0萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　(3)行政處分。――國(guó)家工作人員。

　　(4)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反會(huì)計(jì)法行為的有( )。

　　A.隱匿會(huì)計(jì)檔案的行為

　　B.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為

　　C.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為

　　D.偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為

　　『正確答案』ABCD

　　(三)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　1.構(gòu)成犯罪的――依法追究刑事責(zé)任。

　　2.尚不構(gòu)成犯罪的：

　　(1)罰款――違法行為人處以5千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　(2)行政處分。

　　【例題?單選題】在采購(gòu)辦公用品過(guò)程中，辦公室主任李某指使采購(gòu)員張某偽造購(gòu)物發(fā)票，多報(bào)銷(xiāo)1000元。對(duì)該行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)李某進(jìn)行的處罰是(　)。

　　A.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款

　　B.通報(bào)，3000元以上30000元以下的罰款

　　C.通報(bào)，5000元以上100000元以下的罰款

　　D.5000元以上50000元以下的罰款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)李某進(jìn)行的處罰是5000元以上50000元以下的罰款。

　　【例題?單選題】對(duì)上題中的行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)張某進(jìn)行的處罰是(　)。

　　A.責(zé)令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款

　　B.責(zé)令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款

　　C.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款

　　D.通報(bào)，3000元以上50000元以下的罰款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)上題中的行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)可以對(duì)張某進(jìn)行的處罰是通報(bào)，并處以3000元以上50000元以下的罰款。

　　(四)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任(★多選)

　　1.構(gòu)成犯罪的――依法追究刑事責(zé)任。

　　根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　2.尚不構(gòu)成犯罪的：――行政處分

　　3.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施：

　　(1)恢復(fù)其名譽(yù)。

　　(2)恢復(fù)原有職務(wù)、級(jí)別。(陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱(chēng))

　　【例題?多選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除了對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法追究法律責(zé)任外，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。該補(bǔ)救措施包括(　)

　　A.名譽(yù)受損害的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)名譽(yù)

　　B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原有職位

　　C.被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)

　　D.降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。

　　『正確答案』ABCD

　　【總結(jié)】

　　違法行為違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿 、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?、編制、隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料

　　單位3000―5萬(wàn)5000-10萬(wàn)―

　　直接責(zé)任人2000―2萬(wàn)3000-5萬(wàn)5000―5萬(wàn)

　　本節(jié)重點(diǎn)掌握

　　1.會(huì)計(jì)法規(guī)定的行政責(zé)任種類(lèi)(4種)：責(zé)令限期改正、通報(bào)、罰款、吊銷(xiāo)從業(yè)資格;

　　2.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為(10+4);

　　3.會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任――主要是罰款部分，注意什么情況下責(zé)令限期改正，什么情況下通報(bào);

　　4.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施。

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