黑龍江會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度講義
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第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度包括財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》和《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》等。
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)集中收付,是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理,收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù),支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系
(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的概念
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系,是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)為核心的各類(lèi)財(cái)政性資金賬戶(hù)的集合,所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶(hù)體系運(yùn)行。
(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系由以下銀行賬戶(hù)構(gòu)成:
1.財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù),用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng),并用于與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算,實(shí)現(xiàn)支付。
2.財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)),用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)支出清算。
3.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)),用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼,以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng),不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金。
4.財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù),用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng),并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。
5.經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特殊專(zhuān)戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)),用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出話(huà)動(dòng),;并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。
【重點(diǎn)提示】注意國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中各種賬戶(hù)的功能的不同。
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。
1.直接繳庫(kù),是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
2.集中匯繳,是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定,將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入,由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào),經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后,由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。直接繳庫(kù)的其他收入,比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入,由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。非稅收入中的現(xiàn)金繳款,比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式
財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。
1.財(cái)政直接支付,是指由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等)或用款單位(即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位)賬戶(hù)。
2.財(cái)政授權(quán)支付,是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。
(二)支付程序
1.財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng),財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén),通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算,財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)劃撥到收款人的銀行賬戶(hù)。
2.財(cái)政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額,財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位,并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)。預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi),自行開(kāi)具支付令,通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款,并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。
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