黑龍江會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督講義
更新時(shí)間：2014-06-04 14:38:22
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摘要 黑龍江會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督講義
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第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
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單位內(nèi)部 |
社會(huì)監(jiān)督 |
政府監(jiān)督 |
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監(jiān)督主體 |
各單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、任何單位和個(gè)人 |
財(cái)、審、銀、證、監(jiān)、險(xiǎn) |
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監(jiān)督對(duì)象 |
本單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) |
受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) |
會(huì)計(jì)行為 |
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監(jiān)督內(nèi)容 |
人員的職責(zé)權(quán)限、重大事項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)資料內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)明確 |
受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) |
1.各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； 2.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整； 3.會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定； 4.會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格 |
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特點(diǎn) |
職責(zé)明確，相互制約，嚴(yán)格程序，如實(shí)記錄，定期檢查 |
獨(dú)立性、有償性 |
強(qiáng)制性、無償性 |
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其他 |
內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。 內(nèi)部控制基本方式： 組織規(guī)劃控制 （1）不相容職務(wù)的分離 授權(quán)與執(zhí)行 執(zhí)行與審核 執(zhí)行與記錄 記錄與保管 （2）組織結(jié)構(gòu)的相互控制：檢查者不能從屬于被檢查者 授權(quán)批準(zhǔn)控制 一般授權(quán)；‚特定授權(quán) 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保全控制 接近控制；‚定期盤點(diǎn)控制 風(fēng)險(xiǎn)控制：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部報(bào)告控制：日、周、月、季、年、報(bào) 電子信息技術(shù)控制 |
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師：依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，不得代寫章程合同，不得代辦稅務(wù)登記。 2.會(huì)計(jì)事務(wù)所設(shè)立的條件： 合伙：2名以上，書面協(xié)議名稱、場(chǎng)所。 有限責(zé)任：5名以上股東，專職從業(yè)人員，不少于人民幣30萬元注冊(cè)資本。 3.合伙人/股東應(yīng)有條件：中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；專職執(zhí)業(yè)；前三年沒有行政處罰；有最近連續(xù)五年會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)歷，其中在境內(nèi)不少于三年；前一年沒有因隱瞞、欺詐等手段申請(qǐng)成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被撤回。 4.終止條件：7條 5.業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告、出具驗(yàn)資報(bào)告。 6.會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出據(jù)審計(jì)報(bào)告，不得由于任何主觀或客觀原因出具不實(shí)不當(dāng)?shù)膱?bào)告。 7.財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。 |
社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督 |
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