北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度講義
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第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
亦稱“國(guó)庫(kù)單一賬戶”，是指政府在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付所有的財(cái)政性資金。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
(一)概念：以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支出、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系中進(jìn)行。
(二)構(gòu)成
1.財(cái)政部門開設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶);
2.財(cái)政部門開設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算;
3.預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算;
4.預(yù)算外資金專戶，在財(cái)政部門設(shè)立和使用;
5.特設(shè)專戶。
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫(kù)，由繳款單位或者繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2.集中匯繳，由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序
2.集中匯繳程序
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式
1.財(cái)政直接支付
(1)工資支出、購(gòu)買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。
(2)轉(zhuǎn)移支出(中央對(duì)地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出除外)，包括中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出，對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購(gòu)買內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出等，支付到用款單位。
2.財(cái)政授權(quán)支付
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。
(二)支付程序
1.財(cái)政直接支付程序
(1)預(yù)算單位申請(qǐng);
(2)財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令;
(3)代理銀行劃撥資金;
(4)資金清算;
(5)出具入賬通知書;
(6)會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)政授權(quán)支付程序
(1)預(yù)算單位申請(qǐng)?jiān)露扔每钕揞~;
(2)通知支付銀行;
(3)代理銀行辦理支付;
(4)代理銀行辦理資金清算;
(5)預(yù)算單位使用資金。
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