北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶(hù)講義

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　　第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)，是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。

　　二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的分類(lèi)

　　(1)銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途不同，分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)四種。

　　存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開(kāi)戶(hù)登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)除外。

　　(2)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)。

　　個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

　　(3)根據(jù)開(kāi)戶(hù)地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶(hù)和異地銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　本地銀行結(jié)算賬戶(hù)指存款人在注冊(cè)地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶(hù)指在異地開(kāi)立的結(jié)算賬戶(hù)。

　　三、銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶(hù)原則

　　單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

　　(二)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則

　　存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

　　(四)存款信息保密原則

　　除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)。

　　四、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)

　　(一)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

　　1.銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立程序

　　對(duì)符合開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)條件的，銀行應(yīng)將存款人的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見(jiàn)等開(kāi)戶(hù)資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù);

　　對(duì)符合開(kāi)立一般存款賬戶(hù)、其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)條件的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)，并于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒浮ｃy行為存款人開(kāi)立一般存款賬戶(hù)、其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)自開(kāi)戶(hù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行。

　　2.開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)應(yīng)注意的問(wèn)題

　　銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

　　1.銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更，是指存款人的賬戶(hù)信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱(chēng)、單位法定代表人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料的變更。

　　2.存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。

　　3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。

　　4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

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　　(三)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

　　1.撤銷(xiāo)情形(有以下情形之一的)(多選)

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

　　2.不得撤銷(xiāo)的情形――存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

　　開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)已開(kāi)戶(hù)1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶(hù)，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開(kāi)戶(hù)銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)。

　　五、基本存款賬戶(hù)

　　(一)概念

　　基本存款賬戶(hù)，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(二)適用范圍

　　基本存款賬戶(hù)是存款人的主要賬戶(hù)。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，開(kāi)立基本存款賬戶(hù)是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的前提。

　　其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

　　(三)開(kāi)戶(hù)要求

　　1.可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位(幾乎是獨(dú)立核算的所有組織)

　　凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。如個(gè)體工商戶(hù)、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。

　　2.需出具的文件――營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

　　(四)開(kāi)立程序

　　存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的前功印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。

　　六、一般存款賬戶(hù)

　　(一)概念

　　一般存款賬戶(hù)是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(二)使用范圍

　　辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　(三)開(kāi)戶(hù)要求

　　存款人開(kāi)立一般存款賬戶(hù)沒(méi)有數(shù)量限制。

　　存款人開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件：

　　1.開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件;

　　2.基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證;

　　3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;

　　4.存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

　　(四)開(kāi)立程序

　　開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，實(shí)行備案制，無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

　　九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　(一)概念

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因投資、消費(fèi)結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理止付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)。

　　(1)使用支票、信用卡等信用支付工具;

　　(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。

　?、佟岸ㄆ诮栌洝笔侵赣墒湛钊硕ㄆ趯?duì)付款人的開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)起的，委托付款人開(kāi)戶(hù)銀行按照約定扣劃付款人的款項(xiàng)給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代付水、電、話(huà)費(fèi);

　?、凇岸ㄆ谫J記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。

　　(二)使用范圍

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(三)開(kāi)戶(hù)要求

　　出具的證明文件――身份證、戶(hù)口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

　　(四) 開(kāi)立程序

　　(五)注意問(wèn)題

　　1.單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供付款依據(jù)。

　　2.從單位銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供完稅證明。

　　3.個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶(hù)銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù);個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶(hù)銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　4.個(gè)人持出票人(或申請(qǐng)人)為單位且一手或多手背書(shū)人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開(kāi)戶(hù)銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具最后一手背書(shū)人為單位且被背書(shū)人為個(gè)人的收款依據(jù)。

　　5.單位銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

　　6.儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

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　　十、異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　(一)概念

　　異地銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)：

　　1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的;

　　2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的;

　　3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的;

　　4.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的;

　　5.自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

　　(二)適用范圍

　　(三)開(kāi)戶(hù)要求

　　存款人需要在異地開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，除出具本《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》開(kāi)立本地銀行結(jié)算賬戶(hù)規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

　　(1)經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的證明。

　　(2)異地借款的存款人，在異地開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的。應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

　　(3)因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

　　(四)開(kāi)立程序

　　十一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理

　　(一)中國(guó)人民銀行的管理(央行)

　　1.中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查、監(jiān)測(cè)、查處、處罰;

　　2.負(fù)責(zé)銀行機(jī)構(gòu)代碼信息的統(tǒng)一管理和維護(hù);

　　3.負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證的管理。

　　(二)銀行的管理(開(kāi)戶(hù)銀行)

　　1.銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本辦法(《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》)的情況，糾正違規(guī)開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的行為。

　　2.銀行應(yīng)明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用和撤銷(xiāo)的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料的審查，并按照本辦法的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)信息資料，建立健全開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記制度，建立銀行賬戶(hù)管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年。

　　3.對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)實(shí)行年檢制度。

　　4.對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。

　　(三)存款人的管理

　　1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。

　　2.妥善保管密碼。

　　十二、違反銀行賬戶(hù)結(jié)算管理制度的罰則

　　(一)存款人違反賬戶(hù)管理制度的處罰

　　區(qū)分非經(jīng)營(yíng)性存款人和經(jīng)營(yíng)性存款人的處罰。

　　對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元;

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種：

　　(1)1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下;

　　(2)5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款(違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù);違反規(guī)定支取現(xiàn)金;利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)逃避銀行債務(wù);出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù);從基本存款賬戶(hù)之外的銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶(hù))

　　(3)1000元的罰款(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶(hù)資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行)。

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　　(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶(hù)管理制度的處罰(銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立過(guò)程中)

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以五千元以上三萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　【例2-7】考察：一般存款賬戶(hù)適用范圍。

　　【例2-8】考察：銀行結(jié)算賬戶(hù)核準(zhǔn)制度。

　　【總結(jié)1】

　　核準(zhǔn)類(lèi)賬戶(hù)：

　　(1)基本存款賬戶(hù)

　　(2)臨時(shí)存款賬戶(hù)(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外)

　　(3)預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　(4)QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　備案類(lèi)賬戶(hù)：

　　(1)一般存款賬戶(hù)

　　(2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　(3)因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　(4)其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　【總結(jié)2】

　　本節(jié)重點(diǎn)把握：

　　1.掌握【總結(jié)】1和2;

　　2.銀行結(jié)算賬戶(hù)分類(lèi)及其標(biāo)準(zhǔn);

　　3.重點(diǎn)關(guān)注基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。

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