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云南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第七章第一節(jié)稅務(wù)概述講義

更新時間:2014-05-16 10:20:34 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 云南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第七章第一節(jié)稅務(wù)概述講義

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  第七章 稅收征收管理法律制度

  第一節(jié) 稅務(wù)概述

  一、稅收的概念:

  稅收是國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)利,按照法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N特殊的分配方式。

  稅收體現(xiàn)的是作為主體的國家,與社會集團(tuán)、社會成員之間的一種特定的收入分配關(guān)系。

  二、稅收的特征:

  稅收的特征是稅收的基本標(biāo)志,是不同社會形態(tài)下稅收所具有的共性,是稅收與其他財政收入的重要區(qū)別。

  (一)強(qiáng)制性

  稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力,以法律形式確定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

  稅收的強(qiáng)制性包括兩層含義:一是稅收分配關(guān)系;二是稅收的征收具有強(qiáng)制性。

  (二)無償性

  稅收的無償性是指國家征稅以后,稅款歸國家所有,即不需要再直接歸還給納稅人,也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。

  (三)固定性

  稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后,征納雙方都要共同遵守,不能隨意變動。

  稅收的固定性包括兩層含義:一是具有相對穩(wěn)定性;二是稅收征收數(shù)量的有限性。

  三、稅收的功能:

  (一)組織財政收入。

  國家要實現(xiàn)其職能,維持國家機(jī)器的正常運轉(zhuǎn),需要大量的財政資金。國家可以采取多種方式、通過各種渠道來實現(xiàn)財政收入,其中最有效、最可靠的就是征稅。

  (二)調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)。

  國家通過稅種的設(shè)置,以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定,可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費,促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

  四、稅收的分類:

  (一)流轉(zhuǎn)稅:包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。

  特點:以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù),在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收,收入不受成本費用變化的影響,對價格變化較為敏感。

  (二)所得稅:包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

  特點:能夠直接調(diào)節(jié)納稅者的收入,有利于縮小貧富差距。

  (三)財產(chǎn)稅,包括房產(chǎn)稅和契稅。

  特點:稅收負(fù)擔(dān)與財產(chǎn)價值、數(shù)量關(guān)系密切,體現(xiàn)調(diào)節(jié)財富、合理分配等原則。

  (四)行為稅:包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅。

  特點:具有較強(qiáng)的靈活性,對經(jīng)濟(jì)行為有很強(qiáng)的調(diào)節(jié)作用。

  (五)資源稅:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

  立法目的:為了保護(hù)和合理利用國家的自然資源。

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