云南會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第三節(jié)總分類賬戶講義

更新時(shí)間：2014-05-15 11:06:11 來源：|0

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摘要云南會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第三節(jié)總分類賬戶講義

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　　第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(簡答)

　　總分類賬戶簡稱總賬賬戶：只用貨幣計(jì)量單位來反映總括的資料。

　　明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬戶：除用貨幣計(jì)量單位來反映詳細(xì)資料外，有些賬戶還要用實(shí)物計(jì)量單位來計(jì)量。

　　例如：

　　總賬明細(xì)賬

　　應(yīng)收賬款――張三100

　　――李四 200

　　――王五 300

　　――趙六 400

　　1000

　　總賬明細(xì)賬

　　原材料---水泥(10噸，1000元/噸，10000元)

　　---磚(20000塊，1元/塊，20000元)

　　30000元

　　總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是分別用來反映同一項(xiàng)目總括和詳細(xì)核算資料的，這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間必然有著密切的關(guān)系。

　　總分類賬戶提供總括核算資料，是明細(xì)賬戶提供資料的綜合，對所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;

　　明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料，對其總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充作用。

　　兩者記賬的原始依據(jù)相同，總金額上應(yīng)該相等。

　　(單選)關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系，下列說法中不正確的是()

　　A.明細(xì)分類賬一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置

　　B.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

　　C.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

　　D.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

　　【答案】A

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡答)

　　(一)定義：

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　(二)要點(diǎn)：(多選)

　　(1)同期登記。即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí)，必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶，如同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)分類賬戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個(gè)明細(xì)分類賬戶中登記。

　　(2)方向一致。即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶的借方。

　　(3)金額相等。即對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬戶金額之和相等。

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　　(三)方法：(實(shí)務(wù)題)

　　1.期初余額：

　　某工業(yè)企業(yè)1月初“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額是9 000元，其中：應(yīng)收A廠3 000元，應(yīng)收B廠6 000元。

　　2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)25日向A廠銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款4000元，貨款尚未收到。

　　借：應(yīng)收賬款――A廠4 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4 000

　　(2)29日收到A廠支付的貨款5 000元，收到B廠支付的貨款2 000元，存入銀行。

　　借：銀行存款7 000

　　貸：應(yīng)收賬款――A廠5 000

　　――B廠2 000

　　3.平行登記：

　　表3―15 應(yīng)收賬款(總分類賬戶) 單位：元

年		憑證號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
月	日	憑證號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
l	l		期初余額			借	9 000
	25	轉(zhuǎn)1	銷售產(chǎn)品	4 000		借	13 000
	29	轉(zhuǎn)3	收到貨款		7 000	借	6 000
	3l		本期發(fā)生額及期末余額	4 000	7 000	借	6 000

　　表3一l6 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶

　　戶名：A廠單位：元

年		憑證號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
月	日	憑證號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
1	l		期初余額			借	3 000
	25	轉(zhuǎn)1	銷售產(chǎn)品	4 000		借	7 000
	29	轉(zhuǎn)3	收到貨款		5 000	借	2 000
	3l		本期發(fā)生額及期末余額	4 000	5 000	借	2 000

　　表3―17 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶

　　戶名：B廠單位：元

年		憑證號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
月	日	憑證號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
l	l		期初余額			借	6 000
	29	轉(zhuǎn)3	收到貨款		2 000	借	4 000
	3l		本期發(fā)生額及期末余額		2 000	借	4 000

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　　4.平衡關(guān)系

　　總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶采取了平行登記的方法，登記的結(jié)果是否正確，需要通過編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”(見表3―18)來進(jìn)行試算。

　　表3一l8 “應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表單位：元

	期初余額		本期發(fā)生額		期末余額
明細(xì)賬戶	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
A廠	3 000		4 000	5 000	2 000
B廠	6 000			2 000	4 000
合計(jì)（總賬）	9 000		4 000	7 000	6 000

　　總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額的關(guān)系如下：

　　1.總分類賬戶期初借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初借(或貸)方余額之和;

　　2.總分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額之和;

　　3.總分類賬戶期末借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末借(或貸)方余額之和。

　　(多選)在對總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行平行登記時(shí)應(yīng)當(dāng)做到()

　　A.貨幣計(jì)量 B.方向一致 C.同期登記

　　D.記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等

　　【答案】BCD

　　(單選)某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是()

　　A.2620萬元B.2380萬元 C.920萬元D.4080萬元

　　【答案】C

　　(單選)為了對總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，通常編制()

　　A.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表 B.本期發(fā)生額試算平衡表

　　C.余額試算平衡表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】A

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