2014年經(jīng)濟師考試《中級政稅》章節(jié)練習：第5章

　　第五章商品課稅制度

　　一、單項選擇題

　　1、關于增值稅納稅義務發(fā)生時間，下列說法錯誤的是( )。

　　A.采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

　　B.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

　　C.進口貨物為報關進口的當天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當天

　　2、下列關于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是( )。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應按3%征收率征收增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

　　3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月銷售2008年購入的機器設備一臺，取得收入8900元;銷售自己使用過的應交消費稅的摩托車2輛，取得收入共計5600元;銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料10000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)

　　A.1978.84

　　B.2256.99

　　C.2150

　　D.1731.83

　　4、某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬元，關稅稅額為1000萬元，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為( )萬元。

　　A.425

　　B.375.79

　　C.395.79

　　D.447.37

　　5、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為()元。

　　A.1132.5

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的是()。

　　A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝服務

　　B.某賓館提供餐飲服務的同時銷售煙酒飲料

　　C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門

　　D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

　　7、關于增值稅征收范圍的說法，正確的是()。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅

　　8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.28.2

　　B.72

　　C.5.78

　　D.0

　　9、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.182142.86

　　B.190285.71

　　C.200142.86

　　D.220250.00

　　10、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( )。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　11、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時，另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限為( )。

　　A.無合同約定的，在一年之內(nèi)計入

　　B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入

　　C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

　　D.無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額

　　12、某中外合資車業(yè)有限公司(一般納稅人)2010年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進摩托車(排量200毫升)(消費稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車性(排量為325毫升)兩輪摩托車(消費稅稅率為10%)，取得不含稅銷售收入965萬元。該公司摩托車應納的消費稅為( )。

　　A.21.45萬元

　　B.25.05萬元

　　C.71.50萬元

　　D.89萬元

　　13、納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為()。

　　A.發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.每一期收取貨款的當天

　　D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　14、下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是()。

　　A.高爾夫球具

　　B.竹制筷子

　　C.護膚護發(fā)品

　　D.電動自行車

　　15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。

　　A.2000

　　B.3200

　　C.3600

　　D.3930

　　16、東大公司，2008年9月購入一項土地使用權，支付價款900萬元，相關費用3萬。2010年12月將其售出，作價2000萬元。計算2010年12月出售土地使用權支付的營業(yè)稅( )萬元。

　　A.53.5

　　B.55

　　C.53.65

　　D.54.85

　　17、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.將寫字樓交付對方使用的當天

　　B.寫字樓所有權轉移的當天

　　C.簽訂寫字樓贈與文書的當天

　　D.承受寫字樓人繳納契稅的當天

　　18、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列有關營業(yè)稅納稅地點的說法錯誤的是( )。

　　A.銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.從事運輸業(yè)務，向運輸勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　C.單位出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地

　　D.轉讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅

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　　二、多項選擇題

　　1、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　2、下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的陳述，正確的有( )。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天

　　B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　C.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天

　　E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　3、下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。

　　A.固定業(yè)務應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　C.進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅

　　D.總機構和分支機構不在同一縣(市)的，一律應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅

　　E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　4、根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中應當繳納增值稅的有()。

　　A.汽車的租賃

　　B.汽車的修理

　　C.房屋的修理

　　D.進口小汽車

　　E.轉讓商品房

　　5、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額有()。

　　A.外購一批材料用于工程建設

　　B.外購的貨物無償贈送他人

　　C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D.外購的貨物用于投資

　　E.外購的貨物用于集體福利

　　6、下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有( )。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅

　　7、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有( )。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

　　B.將購買的貨物委托外單位加工

　　C.將購買的貨物無償贈送他人

　　D.將購買的貨物用于集體福利

　　E.將購買的貨物用于在建工程

　　8、下列適用6%征收率的業(yè)務有( )。

　　A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B.寄售商店代銷居民個人寄售的物品

　　C.典當業(yè)銷售死當物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　E.經(jīng)國務院批準的免稅商店零售的免稅品

　　9、下列適用4%征收率的行為有()。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.對水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應稅貨物

　　C.典當業(yè)銷售死當物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　E.免稅商店銷售免稅品

　　10、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。

　　A.殘次品卷煙―律按照卷煙最高稅率征稅

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　11、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

　　12、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的有()。

　　A.進口游艇

　　B.進口高檔金表

　　C.零售化妝品

　　D.零售白酒

　　E.進口金銀首飾

　　13、下列情形的應稅消費品，按照現(xiàn)行消費稅法的有關規(guī)定，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于對外投資入股的應稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應稅消費品

　　E.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

　　三、案例分析題

　　1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨計賬)、包裝物租金7.02萬元;

　　(2)本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元;

　　(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元，所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元;

　　(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元;

　　(5)將新研制的一批應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格;

　　(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元;

　　(7)將自產(chǎn)價值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品;

　　(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得貨運發(fā)票，當月基建工程領用外購材料20%;

　　(9)從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元;

　　(10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元;

　　(11)進口一套生產(chǎn)設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20%。

　　以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>、該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金合計()萬元。

　　A.6.06

　　B.3.06

　　C.2.55

　　D.3

　　<2>、計算業(yè)務5的銷項稅為()萬元。

　　A.3.78

　　B.4.16

　　C.3.74

　　D.3.4

　　<3>、計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為()萬元。

　　A.70.76

　　B.73.14

　　C.69.29

　　D.71.27

　　<4>、計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計()萬元。

　　A.28.95

　　B.39

　　C.34.98

　　D.31.92

　　<5>、該企業(yè)當期應納增值稅稅額為()萬元。

　　A.39.35

　　B.37.37

　　C.35.78

　　D.32.78

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　　一、單項選擇題

　　1、[答案]：D

　　[解析]：將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

　　2、[答案]：D

　　[解析]：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　3、[答案]：D

　　[解析]：銷售已經(jīng)使用過的機器設備應納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷售摩托車應納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料應納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。

　　4、[答案]：D

　　[解析]：進口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬元)

　　5、[答案]：A

　　[解析]：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉出處理。

　　準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　6、[答案]：C

　　[解析]：批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，這是增值稅的混合銷售，應當征收增值稅。其他三項是營業(yè)稅的混合銷售，交納營業(yè)稅。

　　7、[答案]：A

　　[解析]：本題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務，征收增值稅。經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。

　　8、[答案]：A

　　[解析]：組成計稅價格=150+60+90=300(萬元)

　　當月應抵扣的消費稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)

　　生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)

　　9、[答案]：A

　　[解析]：該廠應代收代繳消費稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　10、[答案]：C

　　[解析]：只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。

　　11、[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。

　　12、[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，外購已納消費稅可以抵扣。

　　應納消費稅=965×10%-250×3%=89(萬元)

　　13、[答案]：D

　　[解析]：納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　14、[答案]：A

　　[解析]：高爾夫球具屬于消費稅征收范圍，其他的不屬于。

　　15、[答案]：D

　　[解析]：旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

　　該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　16、[答案]：B

　　[解析]：單位轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。

　　17、[答案]：B

　　[解析]：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。

　　18、[答案]：B

　　[解析]：從事運輸業(yè)務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　二、多項選擇題

　　1、[答案]：ABDE

　　[解析]：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。

　　2、[答案]：ABD

　　[解析]：選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　3、[答案]：ABC

　　[解析]：選項D，機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅;選項E，未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

　　4、[答案]：BD

　　[解析]：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。

　　5、[答案]：ACE

　　6、[答案]：CDE

　　[解析]：選項A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;選項B，以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　7、[答案]：AC

　　8、[答案]：AD

　　[解析]：稅法規(guī)定，對寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))、典當業(yè)銷售死當物品和經(jīng)國務院批準的免稅商店零售的免稅品，一律按4%征收率征收增值稅;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，自來水公司銷售自來水可以按6%征收率簡易辦法征收。

　　9、[答案]：ACE

　　[解析]：自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土可以按6%簡易辦法征收。

　　10、[答案]：ABD

　　[解析]：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　11、[答案]：ACDE

　　[解析]：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。

　　12、[答案]：AB

　　[解析]：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。

　　13、[答案]：ACDE

　　[解析]：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

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　　三、案例分析題

　　1、<1>、[答案]：A

　　[解析]：進口環(huán)節(jié)應納稅金合計：

　　進口環(huán)節(jié)應納關稅=15×20%=3(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=3+3.06=6.06(萬元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：業(yè)務5的銷項稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬元)

　　<3>、[答案]：C

　　[解析]：納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應作為價外費用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。

　　銷項稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬元)

　　<4>、[答案]：D

　　[解析]：可以抵扣的進項稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(進口生產(chǎn)設備)=31.92(萬元)

　　<5>、[答案]：B

　　[解析]：應納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬元)