云南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第三章第一節(jié)單位內部會計監(jiān)督講義
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第三章 會計監(jiān)督
會計監(jiān)督，是指單位內部的會計機構和會計人員以及依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權的政府有關部門和依法經(jīng)批準成立的社會中介組織，對國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完整性以及本單位內部預算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督。
三位一體的會計監(jiān)督體系：目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位而內部會計監(jiān)督、以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督
第一節(jié) 單位內部會計監(jiān)督
單位內部會計監(jiān)督制度，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全，完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約的、相互監(jiān)督的制度和方法。
一、單位內部會計監(jiān)督的主體和對象
根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定：各單位的會計機構和會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員;內部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。
單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。
【例題?多選題】下列各項中，屬于單位內部會計監(jiān)督主體的是各單位的()。
A.審計機構
B.會計機構
C.會計人員
D.審計人員
[答案]BC
【例題?判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。()
[答案]錯
二、單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求
《會計法》第二十七條各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：
1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;【內部牽制制度】
不相容職務分離控制;授權審批控制;會計系統(tǒng)控制;財產(chǎn)保全控制;預算控制;運營分析控制;績效考評控制;內部報告控制;復核控制;人員素質控制等
2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確;
3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確;【財產(chǎn)清查制度中對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】
4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離.相互制約。 ( )
[答案]對
三、會計機構、會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權
1.會計機構、會計人員依法對本單位的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計監(jiān)督，對違反《中華人民共和國會計法》和本條例規(guī)定的會計事項有權制止、拒絕辦理或者按照職權予以糾正。
2.會計機構、會計人員對違法違規(guī)的會計事項制止無效時，應當向本單位負責人書面報告;本單位負責人應當自收到書面報告之日起7日內作出處理或者提出書面處理意見。
3.會計人員因依法履行職責受到錯誤處理的，有權向財政、審計、檢查或者其他有關部門投訴
4.單位負責人授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、隱匿、銷毀會計憑證、會計賬簿和其他會計資料以及提供虛假財務會計報告的，會計機構、會計人員有權向財政部門和其他有關部門舉報，接到舉報的部門應當及時進行處理，并為舉報人保密。
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