江蘇會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第二節(jié)復(fù)式記賬講義
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第二節(jié) 復(fù)式記賬
一. 單式記賬
二. 復(fù)式記賬
復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法
【例1】(多)現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)動(dòng)復(fù)式記賬的方法，能夠()
A. 便于檢查賬戶的記錄是否正確
B. 完整，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈
C. 節(jié)省大量時(shí)間，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作
D. 了解經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法合理
[答案] AB
三 借貸記賬法
1.概念：借貸記賬法是以“借”，“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。
. 2..借貸記賬法的記賬符號(hào)
借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。
3.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)：
在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。
(一) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類賬戶的借方表現(xiàn)增加，貸方表現(xiàn)減少，期初期末余額一般在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時(shí)，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時(shí)，登記在該賬戶的貸方。
資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式：
資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
(二) 權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)
負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶統(tǒng)稱權(quán)益類賬戶。借減貸增，期初期末余額一般在貸方。
權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式：
權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
(三) 收入類賬戶結(jié)構(gòu)
借減貸增，收入是企業(yè)一定期間取得經(jīng)營(yíng)成績(jī)，不應(yīng)留存到下一會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下一會(huì)計(jì)期間的收入賬戶金額能夠反映下一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際收入狀況，期末將全部數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，以便結(jié)算本期利潤(rùn)，因此，收入類賬戶一般期末無余額。
(四) 費(fèi)用(成本類)賬戶
借增貸減，期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，由余額在貸方。
(五) 利潤(rùn)類賬戶
【例2】(單)下列各項(xiàng)中，屬于賬戶貸方反映的內(nèi)容是()
A 資產(chǎn)增加 B 負(fù)債減少 C 收入減少 D 費(fèi)用減少
[答案] D
【例3】(單)損益類賬戶的期末余額及方向表現(xiàn)為()
A 有借方余額 B 有貸方余額 C 有借貸方余額 D 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
[答案] D
【例4】(單)下列賬戶中，企業(yè)期末結(jié)賬后一般有余額的賬戶是()
A 本年利潤(rùn) B 制造費(fèi)用 C 利潤(rùn)分配 D 所得稅費(fèi)用
[答案] C
(六) 賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)
1. 對(duì)于每一個(gè)賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方。
2. 如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變，如果期末余額與期初余額方向不同，則說明賬戶的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生變化。
3. 對(duì)于收入，費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時(shí)都要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，所以一般無期初，期末余額。
四 借貸記賬法的記賬規(guī)則
有借必有貸，借貸必相等
運(yùn)動(dòng)借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟：
首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)
其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少
最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定計(jì)入賬戶的方向
【例5】(單)下列各項(xiàng)中，屬于賬戶靜態(tài)指標(biāo)的是()
A 本期發(fā)生額 B 期末余額 C 本期增加數(shù) D 本期減少數(shù)
[答案] B
【例6】(判斷)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱作賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱作對(duì)應(yīng)賬戶。()
[答案] 正確
五 借貸記賬法的試算平衡
(一) 發(fā)生額試算平衡
(二) 余額試算平衡
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：
1. 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表
2. 如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止
3. 即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄完全正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
【例7】(判斷)編制試算平衡表，如果試算不平衡，則賬戶記錄或計(jì)算一定有錯(cuò)誤。如果試算平衡，可大體推算賬戶記錄正確，但不能絕對(duì)肯定所有的賬戶記錄全部準(zhǔn)確無誤。()
[答案] 正確
【例8】(單)在實(shí)際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制()。
A 試算平衡B銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C發(fā)生額平衡表 D資產(chǎn)負(fù)債表
[答案] A
【例9】(多)試算平衡表中，試算平衡的公式有()
A 借方科目金額=貸方科目金額
B 借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
D全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)
[答案] CD
【例10】(多)試算平衡并不能發(fā)現(xiàn)()的錯(cuò)誤
A 某項(xiàng)業(yè)務(wù)未入賬
B某項(xiàng)業(yè)務(wù)重復(fù)入賬
C應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒
D借貸雙方同時(shí)多計(jì)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額
[答案] ABC
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