廣東會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》第四章第四節(jié)總分類賬戶講義
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第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
(一)總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
注：會計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。
(一)平行登記的要點(diǎn)如下：
1.所依據(jù)會計(jì)憑證相同。
2.借貸方向相同。
3.所屬會計(jì)期間相同(非時間)。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。
4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：
總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)
(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)
【例7•多選題】平行登記的記賬原則可以概括為( )。
A.方向相同
B.期間一致
C.繁簡一樣
D.金額相等
[答案]ABD
(二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。
(三)平行登記的步驟
1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量體現(xiàn)，在存貨類明細(xì)分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價，即同時以價值量和實(shí)物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過)
2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。
(四)總結(jié)
在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進(jìn)行的。
(五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別
1.試算平衡主要強(qiáng)調(diào)的是：所有賬戶，借方合計(jì)=貸方合計(jì)
2.平行登記主要強(qiáng)調(diào)的是：總賬=所屬明細(xì)賬合計(jì)
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