全國(guó)會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章第四節(jié)現(xiàn)金流量表講義
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第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表。
現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。其中，銀行存款必須是可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物，是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國(guó)庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.銷售商品收到的現(xiàn)金
B.取得短期借款收到的現(xiàn)金
C.采購原材料支付的增值稅
D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)
『正確答案』AC
【例題?多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.償還短期借款
C.發(fā)放現(xiàn)金股利
D.支付借款利息
『正確答案』BCD
【例題?多選題】下列項(xiàng)目中不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A.購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
B.購買現(xiàn)金等價(jià)物的支付的現(xiàn)金
C.購買長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金
D.購買商品所支付的現(xiàn)金
『正確答案』BD
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全國(guó)會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表講義
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