廣西會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第六節(jié)法律責(zé)任講義

　　第六節(jié) 法律責(zé)任

　　一、法律責(zé)任的概念

　　法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，通?？煞譃樾淌仑?zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。刑事責(zé)任是違反刑事法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任;民事責(zé)任是平等主體之間違反民事法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任;行政責(zé)任是指?jìng)€(gè)人或者單位違反行政管理方面的法律規(guī)定所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員等有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)違法行為涉及行政責(zé)任和刑事責(zé)任，具體種類包括責(zé)令限期改正、罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、行政處分、追究刑事責(zé)任等。

　　【重點(diǎn)提示】注意違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任只涉及行政責(zé)任和刑事責(zé)任，而不涉及民事責(zé)任。

　　【例題1•多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政處罰形式是( )。

　　A.警告

　　B.罰款

　　C.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

　　D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

　　【答案】AD

　　【例題2•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政處罰的形式有( )。

　　A.罰款　B.警告

　　C.吊銷稅務(wù)登記證 D.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

　　【答案】AD

　　二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

　　(一)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括：

　　1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。

　　2.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。

　　3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

　　4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。

　　5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。

　　6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。

　　7.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。

　　8.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。

　　9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。

　　10.任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的行為。

　　(二)違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，上述各種違法行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：

　　1.責(zé)令限期改正。

　　2.罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2 000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。

　　3.給予行政處分。對(duì)上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等行政處分。

　　4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)工作人員有上述所列行為之一情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　5.依法追究刑事責(zé)任。

　　【重點(diǎn)提示】要注意掌握罰款的額度。三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

　　(一)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5 000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　【重點(diǎn)提示】要注意掌握罰款的額度。

　　(二)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5 000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。(同第一種情況)

　　(三)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

　　授意是指暗示他人按其意思行事。指使，是指通過(guò)明示方式，指示他人按其意思行事。強(qiáng)令是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定：授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。

　　(四)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施

　　《刑法》規(guī)定，公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。

　　【例題3•多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，對(duì)遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)采取補(bǔ)求措施。下列各項(xiàng)中，屬于補(bǔ)救措施的有( )。

　　A.警告 B.恢復(fù)原有職務(wù) C.恢復(fù)原有級(jí)別 D.恢復(fù)名譽(yù)

　　【答案】BCD

　　應(yīng)重點(diǎn)掌握的會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

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