浙江2014會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)個(gè)人所得稅(1)
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
個(gè)人所得稅
(一)個(gè)人所得稅概念
現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂。
(二)個(gè)人所得稅納稅人
個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人(包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
我國(guó)個(gè)人所得稅制在納稅人的界定上既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)。把納稅人劃分為居民和非居民。
居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)(即來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅)，非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)(即只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅)。
個(gè)人所得稅納稅人居民與非居民的界定有兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)，即住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
居民是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。
非居民是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。
(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目
(1)工資、薪金所得。
不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：
?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼;
?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;
?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi);
?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得。
(5)稿酬所得。
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得。
(7)利息、股息、紅利所得。
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得。
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
①對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
②對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
(10)偶然所得(偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)。
(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
2.個(gè)人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率;
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;
(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)元～5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
出租居民住房適用10%稅率。
浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)匯總
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