浙江2014會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)企業(yè)所得稅(2)
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
企業(yè)所得稅的計算
1.應(yīng)納稅所得額的計算
計算公式：應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-允許彌補的以前年度虧損
2.應(yīng)納稅額的計算
計算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-稅法規(guī)定減免和抵免的稅額
(1)收入總額：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。
(2)不征稅收入：指不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。
包括財政撥款、依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)免稅收入：指屬于納稅人應(yīng)稅收入總額的組成部分，但是國家給予減免不予征稅的收入。
包括：
?、賴鴤⑹杖?
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
?、墼谥袊硟?nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
④符合條件的非營利性組織的收入。
(4)準予扣除項目
1)準予扣除項目基本規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。其中準予扣除的稅金是指除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金及附加。
2)準予扣除項目的范圍和標準
?、倨髽I(yè)發(fā)生的合理的職工工資薪金，全部準予在稅前扣除。
?、谄髽I(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;超過部分不予稅前扣除;
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除;超過部分不予稅前扣除;
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%(含)以內(nèi)的，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
③企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;超過規(guī)定扣除標準的不予稅前扣除。
(5)不得扣除項目
?、傧蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
②企業(yè)所得稅稅款;
③稅收滯納金;
?、芰P金、罰款和被沒收財物的損失;
?、莘枪嫘跃栀浐统^稅前扣除標準的公益性捐贈;
?、拶澲С?(指非廣告性質(zhì)支出)
?、呶唇?jīng)核定的準備金支出;
?、嗯c取得收入無關(guān)的其他支出。
(6)虧損彌補
納稅人發(fā)生年度虧損的，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
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